Interpretacja indywidualna z dnia 15 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.602.2023.1.RS

Czy do kalkulacji wysokości podatku z tytułu sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 lat od jej nabycia brana jest pod uwagę wysokość rzeczywistych wydatków na własne cele mieszkaniowe czy też wartość nabytego udziału w lokalu mieszkalnym?

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 grudnia 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

30 kwietnia 2020 r. złożyła Pani zeznanie PIT-39 za 2019 r., w którym wykazała kwotę dochodu zwolnionego z tytułu sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 lat w wysokości 299.000 zł 50 gr oraz koszty uzyskania przychodu 999 zł 50 gr.

W okresie 3 lat od sprzedaży nieruchomości nabyła Pani udział wynoszący ½ w lokalu mieszkalnym o wartości 220.000 zł. W konsekwencji przeoczenia dokonała przelewu środków na rachunek bankowy spółki dewelopera w wysokości 270.000 zł, a drugi udziałowiec, Pani mama, dokonała przelewu środków na rachunek dewelopera w wysokości 170.000 zł.

W urzędzie skarbowym poinformowano Panią, że do określenia wysokości podatku z tytułu sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 lat będzie brana pod uwagę wartość nabytego udziału do ww. lokalu mieszkalnego, a nie rzeczywiście poniesiony wydatek na własne cele mieszkaniowe. Oczywiście kwota 270.000 zł zapłacona deweloperowi nie odpowiada udziałowi w prawie do lokalu mieszkalnego, a dokonanie przelewu środków o takiej wysokości było spowodowane Pani niewiedzą i niedopatrzeniem. Natomiast niezależnie od wysokości nabytych udziałów poniesione koszty na własne cele mieszkaniowe to 270.000 zł (powołując się na art. 22 ust. 6d o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdzie nie wskazano wartości udziałów, lecz koszty nabycia).