Interpretacja indywidualna z dnia 20 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.879.2024.3.LS
Dla Wnioskodawcy czynność przeniesienia prawa do udziału w nieruchomości, celem zwolnienia się z obowiązku zapłaty długu z tytułu zachowku, stanowi formę odpłatnego zbycia.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym było ustalenie, czy przekazanie części udziału w nieruchomości jako forma uregulowania zachowku na rzecz siostry, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Kluczowe było ustalenie, czy czynność ta stanowi odpłatne zbycie w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym, biorąc pod uwagę fakt, że nieruchomość została nabyta w drodze spadku po upływie pięcioletniego okresu od jej nabycia przez spadkodawcę.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy stwierdził, że przeniesienie części własności nieruchomości na siostrę jako uregulowanie zachowku stanowi odpłatne zbycie, ale nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nieruchomość została nabyta w drodze spadku, a pięcioletni okres od nabycia przez spadkodawcę, potrzebny do wyłączenia z opodatkowania, minął. Organ wskazał, że kluczowe jest uwzględnienie okresu posiadania przez spadkodawcę nieruchomości, co oznacza, że skoro zbycie następuje po upływie pięciu lat od nabycia przez matkę, nie jest źródłem przychodu podlegającym opodatkowaniu w myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PDOF.
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
14 listopada 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 4 listopada 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 27 grudnia 2024 r. (data wpływu 7 stycznia 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
W dniu 25 lipca 2021 r. zmarła Pana matka Śp. B.B., która zostawiła testament sporządzony w formie aktu notarialnego z dnia 26 lipca 2002 r. Testament został odczytany w dniu 23 marca 2023 r. przez notariusza, z którego wynika, że Pana zmarła matka przepisała na Pana cały majątek pomijając Pana jedyną siostrę w osobie B.A. W związku z powyższym ciąży na Panu obowiązek uregulowania kwestii zachowku na rzecz Pana siostry. Pana zobowiązanie wobec siostry z tytułu należnego jej zachowku chciałby Pan uregulować poprzez zawarcie umowy przeniesienia części własności udziału w nieruchomości stanowiącej budynek posadowiony na gruncie oddanym w wieczyste użytkowanie opisanym w księdze wieczystej (…), gdzie prowadzona jest przez Pana siostrę B.A. działalność gospodarcza pod nazwą C., obejmujący budynek użytkowy hotelu oraz lokal mieszkalny wykorzystywany na cele mieszkalne siostry i jej rodziny. Po planowanym zawarciu umowy przeniesienia części udziału odziedziczonego po Pana zmarłej matce w nieruchomości zawartej w formie aktu notarialnego (C. wraz z lokalem mieszkalnym) z Pana osoby posiadającej 1/3 udziału we własności na rzecz Pana siostry B.A. struktura własności będzie się przedstawiać jak niżej:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
