Działalność influencerów – podatkowe obowiązki rozliczeniowe
Influencer to osoba działająca w mediach społecznościowych, takich jak Instagram, TikTok czy YouTube, która gromadzi wokół siebie dużą grupę obserwatorów, dzięki czemu ma realny wpływ na opinie, zachowania i decyzje zakupowe innych. Tego rodzaju działalność stała się dla wielu osób istotnym źródłem dochodów. Z osiąganiem tego rodzaju zarobków nierozerwalnie związany jest obowiązek rozliczenia podatkowego. W przypadku influencerów nie jest to sprawa prosta. Wielość dopuszczalnych opcji opodatkowania powoduje liczne wątpliwości dotyczące rozliczania osiąganych dochodów. W raporcie wyjaśniamy, jak prawidłowo to robić, wskazując najkorzystniejsze warianty.
Influencer swoje zarobki może rozliczać w ramach różnych źródeł przychodów, dlatego każdy przypadek należy rozstrzygać indywidualnie, analizując przy tym okoliczności sprawy i zapisy umów. To właśnie ustalenie właściwego źródła przychodu dochodów influencera jest kluczowe dla ich prawidłowego rozliczenia w podatku dochodowym.
1. Działalność gospodarcza prowadzona przez influencera
Jeżeli działalność zarobkowa influencera nabiera charakteru zorganizowanego i ciągłego, to znaczy, że prowadzi on działalność gospodarczą. Taka sytuacja będzie miała miejsce, gdy influencer:
- podejmuje współpracę z markami w sposób powtarzalny,
- regularnie publikuje sponsorowane treści w celach zarobkowych.
Organy podatkowe oceniają przy tym rzeczywisty zakres prowadzonej działalności, niezależnie od braku rejestracji firmy w CEIDG. Dyrektor KIS podkreślił to m.in. w interpretacji indywidualnej z 18 marca 2024 r. (sygn. 0115-KDIT1.4011.11.2024.2.MST), w której czytamy:
Cecha „prowadzenia działalności w sposób zorganizowany i ciągły” nie oznacza konieczności spełnienia formalnych wymogów organizacji działalności (np. rejestracji urzędowej). Cecha ta odnosi się do faktycznego sposobu jej prowadzenia.
W przypadku działalności gospodarczej sposób jej prowadzenia jest podporządkowany temu, aby osiągać jak najlepsze wyniki gospodarcze. Jednocześnie nie można utożsamiać „działalności zarobkowej” w rozumieniu ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof) z jakimkolwiek działaniem podatnika, które daje efekt zysku. W przepisach mowa jest bowiem o „działalności”, czyli nie o pojedynczych działaniach podatnika, ale zespole działań podejmowanych w określonym celu. Dlatego w praktyce nie jest prosto określić, czy dana działalność influencerska ma już znamiona działalności gospodarczej. W przywołanej interpretacji Dyrektor KIS uznał, że działalności podatnika nie można uznać za działalność gospodarczą w następującym stanie faktycznym:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
