Interpretacja indywidualna z dnia 16 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.891.2024.1.AK

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy opodatkowania dochodowego związków z umową dożywocia. Pani otrzymała nieruchomość w ramach dożywocia i zastanawia się, czy od zbycia mieszkania na rzecz osoby pomagającej jej, przed upływem pięciu lat od nabycia, wyniknie obowiązek zapłaty 19% podatku dochodowego od osób fizycznych. Kluczową kwestią jest, czy umowa dożywocia generuje przychód podlegający opodatkowaniu.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że Pani nie zostanie obciążona 19% podatkiem dochodowym od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości poprzez umowę dożywocia, mimo iż nastąpiło to przed upływem pięciu lat od nabycia. Zgodnie z praktyką orzeczniczą, przeniesienie własności nieruchomości na podstawie umowy dożywocia traktowane jest jako odpłatne zbycie, lecz nie daje możliwości określenia przychodu według mechanizmów art. 19 ustawy o podatku dochodowym. Ponieważ przy dożywociu nie ma ceny rynkowej, nie ma możliwości ustalenia przychodu, co zgodne jest z orzeczeniem NSA oraz interpretacjami prawa podatkowego.