Interpretacja indywidualna z dnia 16 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.854.2024.2.DP

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczył możliwości uznania spłaty kredytu hipotecznego dokonanej przez podatnika przed odpłatnym zbyciem nieruchomości jako wydatek mieszkaniowy uprawniający do ulgi w podatku dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Rozważano również znaczenie chronologii zdarzeń, tj. czy kolejność spłaty kredytu i sprzedaży nieruchomości wpływa na prawo do ulgi.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że część stanowiska dotycząca uznania spłaty kredytu jako wydatku mieszkaniowego jest prawidłowa, ale tylko w zakresie kwoty otrzymanego zadatku. Zadatek może zostać uznany, pod warunkiem, że został wydatkowany na cele mieszkaniowe przed definitywną sprzedażą nieruchomości i odpowiednio udokumentowany. Potwierdzono, że kolejność zdarzeń (najpierw spłata kredytu, potem sprzedaż) nie wyklucza prawa do ulgi. Jednakże, część spłaty kredytu przekraczająca kwotę zadatku, dokonana przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży nieruchomości, nie uprawnia do skorzystania ze zwolnienia, gdyż nie była finansowana ze środków uzyskanych z tej sprzedaży.