Interpretacja indywidualna z dnia 21 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.757.2024.4.AK
Skutki podatkowe umorzenia zadłużenia oraz otrzymania kwoty w związku z zawarciem ugody z bankiem.
Istota problemu
Problemem prawnym jest ustalenie, czy przychód uzyskany przez kredytobiorcę w związku z zawartą ugodą dotyczącą umorzenia części zadłużenia z kredytu konsolidacyjnego denominowanego w CHF jest zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych. Kluczowym zagadnieniem jest, czy umorzone kwoty spełniają warunki § 1 pkt 1 oraz § 1 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego, a także identyfikacja, które części zadłużenia są związane z celami mieszkaniowymi.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy stwierdził, że przychód z umorzenia zadłużenia kredytu konsolidacyjnego stanowi przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu. Zaniechanie poboru podatku zastosowano jedynie do części odpowiadającej kwotom umorzonym związanym z kredytami gotówkowymi na cele mieszkaniowe (kredyty na pokrycie dachowe, okna, instalacje CO). Kwoty nieobjęte zaniechaniem dotyczą spłaty niezabezpieczonych hipotecznie zobowiązań, takich jak kredyty odnawialne na glazurę, spłat kart kredytowych, oraz prowizje i koszty bankowe. Część kwoty wypłaconej jako zwrot bezpodstawnie pobranych opłat jest neutralna podatkowo, więc nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
- prawidłowe w zakresie przychodu uzyskanego przez Panią w związku z umorzeniem wierzytelności, w części odpowiadającej kwocie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na pokrycie dachowe, na okna i na instalację CO;
- nieprawidłowe w pozostałym zakresie.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
