Interpretacja indywidualna z dnia 23 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.207.2024.1.MKA

Zwrot części kredytu hipotecznego na podstawie ugody zawartej z bankiem.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 lutego 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 26 lutego 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu mieszkaniowego. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Zawarli Państwo (Pan i Pana żona) z (…) S.A. (dalej jako: „Bank”) umowę kredytu hipotecznego, waloryzowanego kursem waluty CHF (umowa kredytu mieszkaniowego (…) hipoteczny nr (…) z (...)2005 r., dalej jako „Umowa”). W momencie dokonywania wszystkich czynności opisanych we wniosku w Pana małżeństwie panował ustrój wspólności majątkowej. Wspólność trwa od (...) r. Zgodnie z § 2 ust. 1 umowy celem kredytu było pokrycie zadłużenia z tytułu kredytu mieszkaniowego nr (…) oraz sfinansowanie kosztów prowizji udzielonego kredytu. Udzielony kredyt na podstawie Umowy był kredytem hipotecznym, ponieważ zabezpieczeniem spłaty kredytu była m.in. hipoteka zwykła oraz hipoteka kaucyjna na nieruchomości. Łącznie Bank wypłacił Państwu w PLN tytułem kredytu kwotę 241 875,81 zł. Kwota ta przekładała się na sumę 91 030,00 CHF - stosując kurs kupna CHF obowiązujący w Banku w chwili uruchomienia kredytu (jego transz). Saldo kredytu w CHF stało się następnie podstawą ustalenia harmonogramu spłaty rat kredytu, które były płatne w PLN po przeliczeniu według kursu sprzedaży CHF obowiązującym w Banku. Kredyt został spłacony w całości 2 czerwca 2023 r. Uiścili Państwo na rzecz Banku łącznie kwotę 415,23 zł oraz 113 313,00 CHF tytułem spłaty rat kapitałowo- odsetkowych, w tym 323,56 zł tytułem ubezpieczenia pomostowego, 50,00 zł tytułem wydania zaświadczenia oraz 41,67 zł tytułem monitów, tj. około 531 853,20 zł. Nadpłata kredytu wynosi zatem około 289 977,39 zł (kwota 113 313,00 CHF została przeliczona po średnim kursie NBP z 16 stycznia 2024 r.). Zgodnie z zawartą umową kredytową wszyscy kredytobiorcy odpowiadają za spłatę kredytu solidarnie. Planują Państwo zawrzeć Ugodę z (…) S.A. Zwrot będzie dotyczyć części nadpłaconej kwoty kredytu, tj. kwoty 110 540,20 zł. Stroną Ugody będą: Pan, Pana żona (…) oraz (…) S.A. Ugoda zostanie zawarta na podstawie art. 917 Kodeksu cywilnego. Istotą planowanej Ugody jest rozliczenie się tak jakby strony zawarły od samego początku umowę kredytu Złotowego (§ 1 pkt 4 projektu Ugody). Zgodnie z § 1 pkt 7 projektu Ugody Strony uzgadniają, iż z uwzględnieniem ust. 5-6, kredyt udzielony na podstawie Umowy został spłacony i dodatkowo Bank zobowiązuje się do zapłaty na rzecz Kredytobiorcy kwoty 110 540,20 zł (słownie: sto dziesięć tysięcy pięćset czterdzieści 20/100 PLN). W projekcie Ugody nie jest wskazana podstawa otrzymania przez Pana tej kwoty, a jedynie stwierdzenie, że ją Pan otrzyma. Bank nie proponuje zapłaty za spełnienie innego świadczenia względem Banku. Jednocześnie w § 1 pkt 12 projektu Ugody wskazano: Kredytobiorca przyjmuje do wiadomości, że w wyniku wypłaty przez Bank kwoty, o której mowa w ust. 7, powstaje po jego stronie przychód, a na Banku ciąży wypełnienie obowiązku informacyjnego (tj. sporządzenie informacji PIT- 11). Zwrot przez Bank kwoty stanowiącej nadpłatę ww. kredytu dotyczyć będzie wszystkich współkredytobiorców, tj. zarówno Pana, jak i Pana żony.