Interpretacja indywidualna z dnia 9 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.654.2024.2.DB

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest ustalenie, czy dobrowolne umorzenie udziałów w spółce z o.o. bez wynagrodzenia rodzi u udziałowca przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Kluczową kwestią jest interpretacja przepisów dotyczących przychodu z kapitałów pieniężnych oraz skutków podatkowych zbycia w celu umorzenia udziałów bez wypłaty wynagrodzenia.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że dobrowolne umorzenie udziałów bez wynagrodzenia, na mocy art. 199 § 3 K.s.h., nie powoduje powstania przychodu do opodatkowania, ponieważ nie ma realnego przysporzenia majątkowego. Kluczowe było zrozumienie, że umorzenie takie jest traktowane jako transakcja nieodpłatna, co wyklucza powstanie przychodu zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT. Zbycie odpłatne stanowi podstawę dla przychodu z kapitałów pieniężnych, lecz w sytuacji nieodpłatnej nie dochodzi do jego powstania i opodatkowania.