Interpretacja indywidualna z dnia 9 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.675.2024.2.ASZ

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 października 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 17 grudnia 2024 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W 2012 roku zawarł Pan umowę kredytu z bankiem A S.A. w kwocie 225 tys. zł indeksowanego w walucie CHF. Celem kredytu była spłata kredytu hipotecznego oraz dodatkowo 20 tys. na cele konsumpcyjne. Procentowy udział kwoty kredytu przeznaczonej na cele konsumpcyjne oraz koszt wymaganych ubezpieczeń stanowiło 11,7% udzielonego kredytu.

Przed wstąpieniem na drogę sądową z bankiem o unieważnienie umowy kredytu z uwagi na zawarte klauzule abuzywne postanowił Pan negocjować warunki ewentualnej ugody z bankiem. Aktualne saldo udzielonego kredytu po przeliczeniu na PLN wynosi ok. 206 tys. zł. Zgodnie z aktualną propozycją ugody Bank umorzy zadłużenie w kwocie ok. 99 tys. zł, Pan natomiast dokona jednorazowej spłaty pozostałej kwoty w wysokości ok. 107 tys. zł.

Od roku 2012 dokonał Pan spłat na rzecz banku: kapitału w wysokości 107 tys. zł oraz ok. 73 tys. zł odsetek, co stanowi łącznie ok. 180 tys. zł. Łączna kwota Pana wpłat na rzecz banku w związku z zawartą umową kredytową i ewentualną ugodą wyniesie ok. 277 tys. zł – będzie więc wyższa niż kwota kapitału pozyskanego z umowy kredytu.

W myśl rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe zaniechaniu nie podlega kwota kredytu w części przeznaczonej na cele konsumpcyjne oraz kosztów usług dodatkowych, w szczególności ubezpieczeń. W myśl ww. rozporządzenia zaniechaniu poboru podatku dochodowego nie podlega 11,7% kwoty umorzenia kredytu przez bank (będąca procentową częścią kredytu przeznaczoną na cele konsumpcyjne oraz koszt ubezpieczeń).