Interpretacja indywidualna z dnia 28 października 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDWPT.4011.605.2026.2.DS
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
27 sierpnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 24 września 2026 r. - w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca w 2007 r. zaciągnął kredyt hipoteczny waloryzowany kursem franka szwajcarskiego (CHF) na zakup mieszkania. Zgodnie z aktem notarialnym Wnioskodawca był właścicielem nieruchomości, jednakże zakup ten został dokonany wyłącznie w celu zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych dzieci Wnioskodawcy z pierwszego małżeństwa. Wnioskodawca nigdy nie był w tym mieszkaniu zameldowany, nigdy nie prowadził w nim działalności gospodarczej, ani nie realizował tam swojego centrum interesów życiowych (nie zamieszkiwał tam fizycznie). W grudniu 2021 r. Wnioskodawca zawarł z bankiem ugodę dotyczącą wyżej wymienionego kredytu z 2007 r. W wyniku ugody doszło do obniżenia salda zadłużenia (tzw. umorzenie). Wnioskodawca, działając w błędnym, lecz usprawiedliwionym przekonaniu, że cel mieszkaniowy jego dzieci stanowi jego „własny cel mieszkaniowy”, złożył w banku stosowne oświadczenie. Wskutek tego bank nie wystawił informacji PIT-11, a Wnioskodawca uznał, że na podstawie obowiązującego wówczas Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 marca 2020 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego, przysługuje Mu zaniechanie poboru i nie wykazał z tego tytułu przychodu w rocznym zeznaniu podatkowym za 2021 r. Niezależnie od powyższego, w 2008 r. Wnioskodawca wraz z ówczesną partnerką (obecnie żoną) zaciągnął drugi kredyt hipoteczny (początkowo w PLN, następnie przewalutowany na CHF) na zakup domu jednorodzinnego. Dom ten był i jest miejscem faktycznego zamieszkiwania Wnioskodawcy i Jego żony (stanowi ich centrum interesów życiowych i bezspornie realizuje ich własne cele mieszkaniowe). Kredyt ten był zabezpieczony hipoteką na tej nieruchomości. W 2026 r. Wnioskodawca wraz z żoną podpisał ugodę z bankiem dotyczącą kredytu z 2008 r. (na dom), w wyniku której również dochodzi do umorzenia części salda zadłużenia. Kwota umorzenia przypadająca w części na Wnioskodawcę (50%) stanowi dla Niego przychód. Wnioskodawca spełnia wobec tego kredytu wszystkie warunki określone w aktualnym Rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe, w tym wymóg zaspokojenia własnych celów mieszkaniowych. Wnioskodawca, po głębszej analizie orzecznictwa sądów administracyjnych zidentyfikował swój błąd z 2021 r. W związku z tym Wnioskodawca zamierza podjąć działania naprawcze (co stanowi zdarzenie przyszłe niniejszego wniosku). Wnioskodawca zamierza złożyć prawnie skuteczną korektę zeznania PIT-36 za 2021 r., w której wykaże przychód z tytułu umorzenia kredytu z 2007 r., i w całości ureguluje powstałą zaległość podatkową wraz z należnymi odsetkami za zwłokę, anulując tym samym nienależnie zastosowane zwolnienie podatkowe względem pierwszego kredytu. W związku z opisaną sytuacją Wnioskodawca powziął wątpliwość co do prawa zastosowania zaniechania poboru podatku do obecnej ugody zawartej w 2026 r.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
