Interpretacja indywidualna z dnia 8 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.135.2024.2.MKA

Umorzenie części kredytu mieszkaniowego - zaniechanie poboru podatku.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe w części dotyczącej możliwości skorzystania z zaniechania poboru podatku do kwoty umorzonej wierzytelności odpowiadającej części kredytu hipotecznego zaciągniętego na finansowanie zakupu działki i nieprawidłowe w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 lutego 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 8 lutego 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu mieszkaniowego. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 17 marca 2024 r. (wpływ 26 marca 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W wyniku wygranego przetargu organizowanego przez Gminę (…) w 2008 r., nabyła Pani od Gminy (…) niezabudowaną nieruchomość, położoną w (…), stanowiącą działkę nr (…), o powierzchni (...) m (Akt notarialny Rep. A (…) z 18 lipca 2008 r., sporządzony przed notariusz (…)). Działka została zakupiona z przeznaczeniem pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną. Łączna cena działki wyniosła (…) zł. Grunt został nabyty w celu zaspokojenia Pani potrzeb mieszkaniowych - tj. budowę domku jednorodzinnego i takie też było przeznaczenie gruntu w MPZP. W celu zapłaty ceny na podstawie umowy (…) udzielił Pani kredytu hipotecznego dla osób fizycznych (…) w kwocie (...) zł, waloryzowanego kursem CHF (kwota (...) zł na zapłacenie części ceny, kwota (...) zł na finansowanie kosztów okołokredytowych oraz nakładów związanych z zakupem), wkład własny wyniósł (...) zł. Był to kredyt zaciągnięty na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. Była Pani jedynym właścicielem działki. Planowała Pani wybudowanie na ww. gruncie domku jednorodzinnego. Jednocześnie, z uwagi na to, że prowadzi Pani działalność gospodarczą - jednoosobową (…), w dokumentach księgowych 25,67% części domu (czyli 1 pokój), zatem odpowiednio 25,67% części działki, alokowała Pani do prowadzonej działalności gospodarczej (w tej części odliczyła Pani VAT). Pod koniec 2008 r. zmieniła się Pani sytuacja osobista i zawodowa i przeprowadziła się Pani do (…). W 2010 r. zdecydowała się Pani sprzedać działkę, bowiem przez kolejne 12 lat mieszkała Pani w (…), związała z nią życie zawodowe i osobiste. W 2010 r. sprzedała Pani działkę, jednak kredyt zaciągnięty na jej zakup Pani zachowała, przenosząc wcześniej hipotekę na inną nieruchomość mieszkalną, za zgodą banku. Nie spłaciła Pani kredytu tylko dlatego, że nie byłaby Pani w stanie w tamtym czasie spłacić kredytu z kwoty uzyskanej ze sprzedaży działki, bowiem kurs franka w międzyczasie znacznie wzrósł. W 2023 r. Bank zaproponował Pani ugodę i umorzenie części kredytu.