Interpretacja indywidualna z dnia 22 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.855.2024.2.AK
Skutki podatkowe wypłaty kwot w ramach zawarcia ugody z bankiem.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym jest ustalenie, czy kwoty zwrócone przez bank w wyniku ugody zawartej z klientką w sprawie kredytu mieszkaniowego stanowią dla tej klientki przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co miałoby skutkować powstaniem obowiązku podatkowego. W szczególności zastanawiano się, czy oprócz spłaconej nadpłaty, przychód stanowi tzw. "kwota dodatkowa" wskazana w ugodzie, oraz czy ma zastosowanie zwolnienie podatkowe względem tych kwot.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że kwoty zwrócone klientce przez bank na mocy ugody nie skutkują przysporzeniem majątkowym i tym samym nie stanowią przychodu podatkowego. Decyzja oparta jest na definicji przychodu z ustawy o PIT, która obejmuje tylko definitywne przysporzenia majątkowe. Ponieważ zwrócone kwoty obejmują nadpłaty dokonane przez klientkę na rzecz banku, które nie są wyższe niż pierwotnie przelane przez bank środki, nie powstaje żadna dodatkowa korzyść majątkowa po stronie klientki. W rezultacie, otrzymane kwoty nie podlegają opodatkowaniu.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
4 listopada 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 4 listopada 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani pismem z 17 stycznia 2025 r. (wpływ 17 stycznia 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Dnia (...) września 2009 r. Pani A (zwana dalej: „Wnioskodawcą” lub „Kredytobiorcą”) podpisała umowę kredytu mieszkaniowego (…) (zwana dalej: „Umową”) z (…) (zwaną dalej: „Bankiem”), która w całości służyła sfinansowaniu własnego celu mieszkaniowego Kredytobiorcy zgodnego z regulacjami określonymi w art. 21 ust. 25 pkt 1 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm., dalej: „Ustawa o PIT”).
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
