Interpretacja indywidualna z dnia 16 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.881.2024.2.MN

Istota problemu

Zasadniczym problemem prawnym jest kwestia zastosowania zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu umorzenia części kredytu hipotecznego denominowanego w walucie obcej, a także określenie obowiązków podatkowych dotyczących kwoty uzyskanej w wyniku ugody z bankiem. Problem dotyczył także ustalenia, czy kredytobiorcy mogą skorzystać z zaniechania poboru podatku na podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 roku, w ramach konkretnego zdarzenia przyszłego obejmującego spór dotyczący abuzywności klauzul umowy kredytowej.

Rozstrzygnięcie

Organ skarbowy zgodził się z wnioskodawcami, uznając, że spełniają oni warunki przewidziane w Rozporządzeniu Ministra Finansów z 11 marca 2022 roku, uprawniające do zaniechania poboru podatku od kwoty umorzonego kredytu hipotecznego. Kredyt ten był zaciągnięty przed dniem 15 stycznia 2015 roku, zabezpieczony hipoteką, i przeznaczony wyłącznie na jedną inwestycję mieszkaniową. Wnioskodawcy wcześniej nie korzystali z podobnego zaniechania. Dodatkowo, kwota wypłacona przez bank jako zwrot wcześniej wpłaconych środków nie stanowi przychodu, a jej opodatkowanie dotyczy jedynie nadwyżki ponad wcześniejsze wpłaty. Organ podkreślił także, że uzgadniana ugoda zobowiązuje strony do wzajemnych ustępstw w celu rozwiązania sporu dotyczącego stosunku zobowiązaniowego.