Interpretacja indywidualna z dnia 20 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.890.2024.1.KP
Skutki podatkowe wypłaty kwoty dodatkowej w związku z zawarciem ugody z bankiem dotyczącej kredytu mieszkaniowego. Ugoda frankowa.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym jest kwestia, czy środki finansowe wypłacone przez bank na mocy ugody zawartej z kredytobiorcą pod tytułem "wynagrodzenie dodatkowe", będą stanowiły przychód podatkowy podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Problem ten dotyczy klasyfikacji takich środków pieniężnych jako przysporzenia majątkowego o charakterze definitywnym czy zwrotnym.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że środki wypłacone w ramach ugody, które de facto stanowią zwrot nadpłaconego kapitału w umowie kredytowej, nie stanowią przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wypłata ta jest postrzegana jako neutralna podatkowo, ponieważ nie powoduje faktycznego przysporzenia majątkowego, a stanowi jedynie zwrot wcześniej poniesionych kosztów przez podatnika. Definicja dochodu wskazuje bowiem na konieczność wystąpienia przyrostu majątkowego o charakterze definitywnym, co w tym wypadku nie zachodzi, gdyż mamy do czynienia z rozliczeniem nadpłaty.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
20 listopada 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 20 listopada 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawczyni zawarła z Bankiem w dniu (…) 2009 roku Umowę Nr (…) o kredyt hipoteczny dla osób fizycznych „(...)” waloryzowany kursem CHF (dalej jako „Umowa”), a zatem powiązaną z walutą obcą.
W ocenie Wnioskodawczyni Umowa miała charakter adhezyjny, bowiem została zawarta na wzorcu umownym wykreowanym przez Bank i używanym wielokrotnie w stosunkach z konsumentami. Warunki Umowy zostały ustalone przez stronę ekonomicznie silniejszą, tj. przez Bank, natomiast Wnioskodawczyni mogła albo te warunki zaakceptować, albo całkowicie zrezygnować z zaciągnięcia kredytu. Nie było jednak możliwości zmiany spornych klauzul poprzez indywidualne negocjacje z Bankiem.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
