Interpretacja indywidualna z dnia 17 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.817.2024.3.ACZ
Umorzenie kwoty kredytu i wypłata przez bank kwoty pieniężnej.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy ustalenia, czy w wyniku ugody z bankiem, polegającej na umorzeniu części kredytu i zwrocie nadpłaty, powstanie przychód podatkowy dla kredytobiorców, który będzie skutkować obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Kluczowe jest zrozumienie, czy wypłacona kwota i umorzenie kredytu stanowią przychód podatkowy, biorąc pod uwagę przysporzenie majątkowe i zasady opodatkowania dochodów z innych źródeł.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy wskazał, że umorzenie kredytu hipotecznego stanowi przychód w zakresie niezwolnionym z opodatkowania, a zatem podlega opodatkowaniu. Korzyść majątkowa wynikająca z umorzenia kredytu niespłaconego na cele mieszkaniowe (w części dotyczącej spłaty kredytu samochodowego i składki ubezpieczenia niskiego wkładu) nie spełnia warunków zaniechania poboru podatku. Natomiast nadpłata kredytowa w związku z ugodą jest zwrotem środków, a więc nie stanowi przychodu podatkowego, ponieważ nie powoduje definitywnego przysporzenia majątkowego. Zaniechanie poboru podatku ma zastosowanie tylko do umorzeń zaciągniętych na cele mieszkaniowe.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe w części dotyczącej braku powstania przychodu i braku obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od otrzymanych przez bank środków pieniężnych w związku z zawartą ugodą z bankiem i nieprawidłowe w pozostałej części.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
22 października 2024 r. złożyła Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismami złożonymi 15 grudnia 2024 r. oraz 10 stycznia 2025 r. – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
