Interpretacja indywidualna z dnia 4 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.534.2024.3.KR

Możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego - spłata osobistego zobowiązania wobec kupującego (wynikającej z zawartej ugody sądowej).

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 lipca 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 10 lipca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 19 sierpnia 2024 r. (wpływ 22 sierpnia 2024 r.) oraz pismem z 19 sierpnia 2024 r. (wpływ 4 września 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca od 3 października 2018 r. jest właścicielem nieruchomości położonej przy ul. (…) w (…). W październiku 2018 r. zgłosił się chętny na zakup przedmiotowej nieruchomości za kwotę (…) zł (dalej jako: „Kupujący”). Wnioskodawca wraz z potencjalnym Kupującym uzgodnili, że Kupujący będzie wpłacał Wnioskodawcy zaliczki na poczet ceny sprzedaży nieruchomości, gdyż Wnioskodawca w pierwszej kolejności musiał dokonać zakupu innej nieruchomości celem zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych. Ponadto nowe mieszkanie, zakupione w stanie deweloperskim, wymagało wykończenia, co również wymagało znacznych nakładów finansowych. Takie ustalenia między stronami były zrozumiałe z uwagi na powiązania rodzinne. Kupujący dokonał na rzecz Wnioskodawcy wpłat wynoszących w sumie (…) zł w następujących transzach:

-w dniu 26 października 2018 r. - (…) zł,

-w dniu 7 lutego 2019 r. - (…) zł,

-w dniu 3 listopada 2019 r. - (…) zł,

-w dniu 24 listopada 2019 r. - (…) funtów ((…) zł),

-w dniu 5 stycznia 2020 r. - (…) funtów ((…) zł).

Wnioskodawca w dniu 23 czerwca 2020 r. dokonał zakupu nieruchomości położonej przy ul. (…) w (…) na własne cele mieszkaniowe za łączną kwotę (…) zł oraz garażu położonego w przedmiotowym budynku za kwotę (…) zł. Następnie Wnioskodawca zwrócił się do Kupującego z prośbą o uregulowanie pozostałej kwoty do zapłaty celem sfinalizowania transakcji sprzedaży nieruchomości. Kupujący tego nie uczynił, z czego wynikł spór, którego konsekwencją było to, że w dniu 24 września 2021 r. Kupujący zgłosił się do Wnioskodawcy z roszczeniem zwrotu przekazanych wcześniej kwot w wysokości (…) zł. Wnioskodawca zgodził się na ugodową propozycję Kupującego, w tym celu zaciągnął w dniu 5 listopada 2021 r. kredyt hipoteczny na kwotę (…) zł, jako zabezpieczenie ustanawiając hipotekę na nieruchomości zlokalizowanej przy ul. (…). Wnioskodawca dokonał zwrotu ww. kwoty na rachunek bankowy Kupującego w dniu 17 listopada 2021 r. Jednakże Kupujący miał względem Wnioskodawcy dodatkowe roszczenia związane z przedmiotową nieruchomością. W dniu 14 kwietnia 2023 r. między Wnioskodawcą a Kupującym doszło do sądowej ugody, zgodnie z którą Wnioskodawca zobowiązał się zapłacić na rzecz Kupującego kwotę (…) zł w terminie roku od zawarcia ugody, która wyczerpuje wszelkie roszczenia Kupującego względem Wnioskodawcy objęte zawezwaniem do próby ugodowej oraz związane z rozliczeniami związanymi z przeniesieniem własności nieruchomości położonej przy ul. (…) w (…).