Interpretacja indywidualna z dnia 13 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.853.2024.2.PS

Istota problemu

Główne zagadnienie prawne dotyczy kwalifikacji przychodów ze sprzedaży mieszkania otrzymanego w darowiźnie oraz możliwości zastosowania tzw. ulgi mieszkaniowej. Podatnik zastanawia się, czy kosztem uzyskania przychodu są wydatki na remont mieszkania z 2019 roku, oraz jakie wydatki można zaliczyć jako związane z własnymi celami mieszkaniowymi w kontekście ulgi mieszkaniowej. Dodatkowo analizowana jest możliwość odliczenia części uzyskanego przychodu na cele mieszkaniowe, co wymaga wydatkowania go w ustawowym terminie trzyletnim.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że zyski z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze darowizny są opodatkowane podatkiem dochodowym, a podstawę opodatkowania stanowi różnica między przychodem a kosztami uzyskania przychodu. Wydatki poniesione na remont mieszkania z 2019 roku w całości mogą być uznane za koszty na cele mieszkaniowe, o ile dostosowują się do definicji zawartej w art. 21 ustawy o PIT. Jednakże pełne zastosowanie ulgi mieszkaniowej wymaga ścisłego dokumentowania i zgłaszania wydatków w okresie do trzech lat od zbycia nieruchomości. Zastrzeżono, że rozstrzygnięcie nie obejmuje sprzętu AGD, oświetlenia oraz mebli na wymiar ze względu na odrębne oceny ich trajektorii. Ustalono dozwolone kategorie kosztów obejmujących remont mieszkania i wskazano na niezbędność dokumentacji VAT, aby nakłady uznać za podnoszące wartość nieruchomości.