Interpretacja indywidualna z dnia 18 grudnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.821.2025.1.MST

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 października 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W 2019 roku dokonała Pani sprzedaży nieruchomości (działek). Środki uzyskane ze sprzedaży przeznaczone zostały w całości na cele mieszkaniowe od dewelopera oraz na spłatę kredytów hipotecznych. Zawarcie umowy zakupu dwóch mieszkań zostało potwierdzone wpisem do księgi wieczystej o nr (...). Z przyczyn niezależnych od Pani – opóźnienie po stronie dewelopera – przeniesienie własności nastąpiło dopiero w 2024 roku. Dysponuje Pani aktem notarialnym przenoszącym własność oraz aktem notarialnym z 2021 roku.

Uważa Pani, że zachowuje prawo do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, ponieważ środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości w 2019 roku zostały przeznaczone na realizację własnych celów mieszkaniowych poprzez zawarcie umowy deweloperskiej w 2021 roku. Opóźnienie było niezależne od Pani i nie wpływa na zachowanie prawa do ulgi mieszkaniowej. Stanowisko to znajduje potwierdzenie w utrwalonej linii interpretacyjnej Dyrektora KIS (…), w których wskazuje się, że decydujące znaczenie ma moment poniesienia wydatku na cel mieszkaniowy, a nie przeniesienie własności nieruchomości.

Środki uzyskane ze sprzedaży działki w 2019 roku zostały w całości przeznaczone na wpłaty wynikające z umowy deweloperskiej dokonane w 2021 roku – w terminie mieszczącym się w ustawowym okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży. Opóźnienie przeniesienia własności lokali wynikało wyłącznie z przesunięć terminów realizacji inwestycji przez dewelopera, na które nie miała Pani wpływu. Zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy o PIT, wydatkiem na własne cele mieszkaniowe jest również wpłata na poczet nabycia lokalu mieszkalnego wynikająca z umowy deweloperskiej, co w pełni odpowiada Pani sytuacji.