Interpretacja indywidualna z dnia 10 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.863.2024.2.JK3

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 listopada 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 9 grudnia 2024 r. - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W 2022 r. zakupił Pan mieszkanie (A) w (...) do wspólnego majątku małżeńskiego za kwotę 589.000. Z uwagi na rozwód, w czerwcu 2024 r. mieszkanie (A) zostało sprzedane po cenie 1.100.000. Osoba nabywająca nie posiadała dość środków pieniężnych, lecz posiadała inne mniejsze mieszkanie (także w W.), więc umowa wyglądała w następujący sposób (…): -mieszkanie A (1.100.000 PLN) - w zamian mieszkanie (B) (wycenione na 520 000 w udziałach po 1/2 do majątków osobistych) oraz 580.000 PLN (po 290.000 PLN na osobę do majątków osobistych). Z uwagi na brak porozumienia ze współmałżonką współwłaścicielem mieszkania (B) oraz nieodpowiadające Panu warunki, nie może Pan w tym mieszkaniu realizować własnych celów mieszkaniowych. Mieszkanie (B) po osiągnięciu porozumienia ma zostać sprzedane. Zdecydował się Pan zatem na zakup w lipcu 2024 r. (tymczasowego) mieszkanie (C) - (…)) za kwotę 389.000 (transakcja gotówkowa), zlokalizowanego także w W., aby realizować tam własne cele mieszkaniowe. Dodatkowo we wrześniu 2024 r. zakupił Pan mieszkanie (D) - (…) zlokalizowane także w (...) za 445.000 PLN (6/10 udziału osobiście - na kredyt, 4/10 udziału matka), z docelowym przeznaczeniem po remoncie na wynajem. Stan obecny mieszkanie (B) pozyskane z zamiany w czerwcu 2024 r. - 1/2 udziału, brak porozumienia co do wykorzystania, planowana sprzedaż, mieszkanie (C) zakupione w lipcu 2024 r. - 1/1 udziału, własne cele mieszkaniowe, mieszkanie (D) zakupione w październiku 2024 r. - 6/10 udziału, po remoncie na wynajem. Za transakcję (zamianę z dopłatą) pomiędzy mieszkaniem (A) - (B) z uwagi na wzbogacenie się występuje obowiązek podatkowy. Uważa Pan, że na zakup mieszkania (C) może Pan skorzystać z ulgi mieszkaniowej, ponieważ służy ono do realizacji własnych celów mieszkaniowych. Pomimo, że jest Pan współwłaścicielem w 1/2 mieszkania (B) w tym samym mieście, lecz z uwagi na brak porozumienia ze współwłaścicielem i nieodpowiadające Panu warunki nie może Pan tam mieszkać. Na powyższe nie posiada Pan dokumentów oprócz złożonego pozwu rozwodowego, oświadczeń Pana oraz współwłaściciela (współmałżonki). Mieszkanie (D), którego jest Pan współwłaścicielem także nie służy Panu do własnych celów mieszkaniowych z uwagi, iż wymaga remontu oraz cele te już spełnia zakupione wcześniej mieszkanie (C). W roku 2025 planuje Pan zakupić mieszkanie (E), które ma zostać Pana docelowym do realizacji własnych celów mieszkaniowych. Zakup ten planuje Pan sfinalizować po sprzedaży mieszkania (B) oraz mieszkania (C). Za transakcję pomiędzy mieszkaniem (B)(C) - (E) z uwagi na wzrost cen nieruchomości oraz odświeżenie mieszkania najprawdopodobniej nastąpi wzbogacenie i obowiązek podatkowy. Uważa Pan, że przy zakupie mieszkania (E) będzie Pan mógł skorzystać z ulgi mieszkaniowej, ponieważ będzie ono przeznaczone na własne cele mieszkaniowe.