Interpretacja indywidualna z dnia 10 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.863.2024.2.JK3

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy możliwości skorzystania z ulgi mieszkaniowej (zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych) w przypadku dokonania zamiany mieszkania oraz przyszłych transakcji związanych z zakupem lokali mieszkaniowych. Kluczowym aspektem jest kwestia spełnienia przesłanek uznania wydatków na nowe mieszkania za wydatki poniesione na "własne cele mieszkaniowe", co mogłoby pozwolić na uzyskanie przedmiotowego zwolnienia podatkowego.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy potwierdził, że wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, wydatkując przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości na cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 25. Kluczowe były argumenty dotyczące przeznaczenia lokalu nabytego w następstwie transakcji mieszkaniowych faktycznie na własne cele mieszkaniowe, z uwzględnieniem, że wnioskodawca nie może faktycznie mieszkać w dotychczasowym mieszkaniu z powodu braku porozumienia ze współwłaścicielem. Organ uznał, że zakup mieszkań (C) i (E) dla własnych celów mieszkaniowych spełnia przesłanki zwolnienia, zwłaszcza że wnioskodawca zamierza te mieszkania wykorzystać jako główne miejsce zamieszkania.