Interpretacja indywidualna z dnia 15 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.980.2022.3.MKA

Sprzedaż nieruchomości po upływie 5 lat.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 grudnia 2022 r. wpłynął Pani wniosek z 10 października 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy sprzedaży nieruchomości. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 8 marca 2013 r. (wpływ 13 marca 2013 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni w 2023 r. planuje sprzedaż nieruchomości nr A w miejscowości D., zakupionej xx sierpnia 2017 r. jako działka rolna z planem zagospodarowania przestrzennego. Wnioskodawczyni w latach 2017-2022 dokonała zmiany przeznaczenia części działki (500 m - budowa domu jednorodzinnego), uzyskała niezbędne pozwolenia, przyłącza i wybudowała budynek w stanie surowym. Niestety sytuacja ekonomiczna Wnioskodawczyni i członków jej najbliższej rodziny oraz sytuacja gospodarcza kraju i wysoka inflacja nie pozwala na dokończenie budowy domku jednorodzinnego. W związku z powyższym Wnioskodawczyni chce sprzedać nieruchomość w 2023 r. korzystając ze zwolnienia, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.) - dokonanie sprzedaży po upływie minimum 5 lat, liczonych od kolejnego roku po jego nabyciu. Wnioskodawczyni 24 kwietnia 2015 r. zakupiła działkę budowlaną (…) w miejscowości W . W księdze wieczystej zgodnie z wypisem rejestru gruntów z xx sierpnia 2017 r. widniała ona pod nr B zurbanizowane tereny niezabudowane lub w trakcie budowy. W momencie sprzedaży xx listopada 2016 r. na nieruchomości znajdował się budynek mieszkalny w stanie surowym zamkniętym z częściowo położonymi tynkami oraz z centralnym ogrzewaniem, z przyłączem energetycznym i wodociągowym. Nieruchomość została sprzedana za kwotę (...) zł. Wnioskodawczyni wówczas skorzystała ze zwolnienia od podatku od nieruchomości od osób fizycznych na podstawie odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli uzyskane przychody zostaną przeznaczone na własne cele mieszkaniowe. W związku z powyższym Wnioskodawczyni xx sierpnia 2017 r. nabyła działkę rolną z planem zagospodarowania przestrzennego w celu budowy domu jednorodzinnego. 13 stycznia 2021 r. naczelnikowi urzędu skarbowego na podstawie zeznania podatkowego PIT-37 oraz faktur VAT dokumentujących budowę budynku mieszkalnego przedstawiono wydatki na kwotę (...) zł zamiast na kwotę (...) zł. Podstawa naliczenia zaległego podatku wynosiła (...) zł. Po odliczeniu kosztów uzyskania przychodu oraz dochodu naliczono podatek do zapłaty w wysokości (...) zł. Podatek został opłacony w terminie. Ponadto Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie dokonuje sprzedaży nieruchomości w sposób ciągły - art. 15 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz.U. z 2021 r. poz. 685 ze zm.). Wnioskodawczyni w sierpniu 2018 r. urodziła syna, przez rok przebywała na urlopie macierzyńskim, po tym korzystała z 3 letniego urlopu wychowawczego (w tym przez okres 2 lat pobierała zasiłek wychowawczy z MOPSu (…)). Urlop wychowawczy zakończył się w lipcu 2022 r. W momencie powrotu do pracy po urlopie wychowawczym Wnioskodawczyni otrzymała wypowiedzenie od pracodawcy w wymiarze 3 miesięcy. Umowa wygasła (...) r. Ponadto w sierpniu 2022 r. Wnioskodawczyni podjęła zatrudnienie na umowę zlecenie w firmie (…) sp. z o.o. Współmałżonek Wnioskodawczyni od listopada 2021 r. jest osobą poszukującą pracy. Wnioskodawczyni wraz ze współmałżonkiem prowadzi wspólne gospodarstwo domowe i mają na wychowaniu (...) małoletnich dzieci. Wnioskodawczyni nigdy nie była właścicielem domu ani mieszkania, od 17 lat zamieszkuje w mieszkaniach wynajmowanych od osób fizycznych. Środki pozyskane ze sprzedaży pierwszego domu zostały przeznaczone w kwocie (...) zł na zakup działki, uzyskanie pozwoleń przyłączy i rozpoczęcie budowy domu w D. na działce A. Ponadto w 2018 r. na cele budowlane został zaciągnięty kredyt gotówkowy w banku (…) na kwotę (...) zł. Zgodnie z umową kredytową ma on zostać spłacony do marca 2027 r. Dom był budowany systemem gospodarczym tj. współmałżonek Wnioskodawczyni wszystkie roboty budowlane wykonał samodzielnie. Tym samym Wnioskodawczyni nie poniosła kosztów związanych ze zleceniem wykonawcy robót budowlanych (pracę osobistą współmałżonka można wycenić na około (...) zł oszczędności). W okresie budowy domu współmałżonek był osobą poszukującą pracy bez prawa do zasiłku (utrata dochodu). Opisana wyżej sytuacja ekonomiczna rodziny, sytuacja gospodarcza i inflacja w kraju, nie pozwala na zakończenie budowy domu na działce A. Uzyskane środki ze sprzedaży pozwolą na spłatę zaciągniętego kredytu. Pozostała cześć środków (jak sytuacja ekonomiczna pozwoli) zostanie przeznaczona na cele budowlane np. zakup mieszkania lub domku poniżej 70 m. Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej. Nieruchomość nie została nabyta w celu jej odsprzedaży i nie była wykorzystywana w związku z prowadzoną przez Wnioskodawczynię działalnością gospodarczą. Planowana sprzedaż nieruchomości jest podyktowana sytuacją ekonomiczną Wnioskodawczyni oraz jej rodziny. Wnioskodawczyni nie posiada innych nieruchomości (ziemi, domu, mieszkania). Od 17 lat wynajmuje mieszkania od osób prywatnych. Wnioskodawczyni nie działała w sposób profesjonalny tj. nabyte pozwolenia, przyłącza itp. zmierzały do wybudowania domu jednorodzinnego dla jej rodziny, ich celem nie było podniesienie wartości nieruchomości celem jej późniejszej sprzedaży.