Sprzedaż środka trwałego – rozliczenia podatkowe i ewidencja księgowa
Podatnicy często sprzedają posiadane środki trwałe. Czynność ta wywołuje skutki zarówno w zakresie podatku dochodowego, jak i VAT. W raporcie na przykładach wyjaśniamy, w jaki sposób prawidłowo rozliczyć sprzedaż środka trwałego oraz jak ją zaewidencjonować w księgach rachunkowych.
1. Sprzedaż środka trwałego – skutki w PIT
Z punktu widzenia skutków w PIT sprzedaż środków trwałych należy podzielić na sprzedaż niemieszkalnych środków trwałych, tj. sprzedaż środków trwałych, które nie są środkami trwałymi, o których mowa w art. 14 ust. 2c updof, oraz sprzedaż mieszkalnych środków trwałych, tj. środków trwałych, o których mowa w tym przepisie.
1.1. Sprzedaż niemieszkalnych środków trwałych
Przychód ze sprzedaży środka trwałego. Z art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a updof wynika, że przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia składników będących środkami trwałymi wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą. W konsekwencji sprzedawanie środków trwałych przez podatników prowadzących działalność gospodarczą co do zasady skutkuje powstaniem u nich przychodów z działalności gospodarczej. Przy czym u podatników opodatkowanych VAT przychodem tym jest przychód pomniejszony o należny VAT (zob. art. 14 ust. 1 zdanie drugie updof).
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą sprzedała samochód stanowiący środek trwały za kwotę 85 000 zł netto/104 550 zł brutto. Spowodowało to powstanie u tej osoby przychodu z działalności gospodarczej w kwocie 85 000 zł.
Jest tak również, co do zasady, jeżeli przed sprzedażą środek trwały został przekazany na cele osobiste podatnika. Do powstawania takich przychodów nie dochodzi, jeśli sprzedaż dokonywana jest po upływie 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym takie przekazanie na cele osobiste nastąpiło (zob. art. 10 ust. 2 pkt 3 updof).
Wróćmy do poprzedniego przykładu i załóżmy, że samochód, o którym w nim mowa, osoba fizyczna przekazała na cele osobiste 10 miesięcy temu. Mimo to sprzedaż tego samochodu spowodowała powstanie u tej osoby przychodu z działalności gospodarczej w kwocie 85 000 zł.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
