Interpretacja indywidualna z dnia 26 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.852.2023.2.DA

Opodatkowanie zwrotu nienależnie pobranego świadczenia.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 listopada 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania na podstawie ugody części nadpłaconej kwoty kredytu. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 17 stycznia 2024 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Sprawa dotyczy nadpłaconego kredytu w banku … (dalej: „Bank”) na cele mieszkaniowe. Kredyt w CHF został całkowicie spłacony, a w wyniku złożenia pozwu, Bank przyznał, że kredyt został nadpłacony i zaproponował Ugodę, w wyniku której Bank ma zwrócić kredytobiorcom część nadpłaconej kwoty kredytu. Bank jednak stoi na stanowisku, że jest to „zapłata”, a nie „zwrot nadpłaty z tytułu nienależnie pobranych świadczeń” i w związku z powyższym ma obowiązek wystawić PIT-11.

Utrzymuje Pani, że kwota, którą Bank zobowiązuje się zwrócić, nie stanowi przychodu kredytobiorców, lecz jest zwrotem nienależnego świadczenia. Wobec tego Bank nie ma obowiązku wystawiać informacji PIT-11 z tytułu zwrotu.

Na takim stanowisku stoi również Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. W interpretacjach podatkowych wskazuje, że przy nienależnie pobranych świadczeniach, gdy nadpłata powstała w wyniku przewalutowania kredytu, to po stronie kredytobiorców nie dochodzi do powstania przysporzenia majątkowego z tytułu otrzymanego zwrotu (interpretacje indywidualne: z 28 kwietnia 2023 r., nr 0114-KDIP3-2.4011.243.2023.1.MN oraz z 28 sierpnia 2023 r., nr 0114-KDIP3-2.4011.607.2023.2.MN).

W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że w momencie dokonywania wszystkich czynności opisanych we wniosku w Pani małżeństwie panował ustrój wspólności majątkowej (wspólność trwa od … 1976 r.).