Interpretacja indywidualna z dnia 19 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.385.2023.1.KR

Możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego – wydatkowanie przychodu na nabycie lokalu mieszkalnego (czasowo wynajmowanego).

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 maja 2023 r. złożył Pan wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Pana wątpliwość dotyczy ulgi mieszkaniowej w przypadku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, w przypadku kiedy ta nowo nabyta nieruchomość jest wynajmowana. W 2006 r. Pana ojciec odziedziczył po swojej matce nieruchomość (dom z ogródkiem). W 2017 r. ojciec zmarł. Podczas rozprawy spadkowej sąd orzekł 15 stycznia 2018 r., podział spadku po 1/3 dla trzech spadkobierców: dla Pana, Pana brata i Pana matki. Dnia 17 lipca 2018 r. Pana matka przekazała swoją część nieruchomości, czyli 1/3 - synom, czyli 1/6 udziału w nieruchomości przekazała Panu i 1/6 Panu bratu. Dnia 12 stycznia 2022 r. wraz z bratem sprzedał Pan nieruchomość, której 1/6 otrzymał Pan jako darowiznę od matki w 2018 r. Rozumie Pan, że część odziedziczona po Pana ojcu nie podlega opodatkowaniu, ponieważ była w jego posiadaniu więcej niż 5 lat, lecz w przypadku części otrzymanej darowizną od Pana matki podatek się należy, ponieważ darowizna to nowe zdarzenie i nie minęło 5 lat (2018 r.) od darowizny a sprzedaży nieruchomości (2022 r.). Dnia 3 lutego 2022 r. nabył Pan nieruchomość – mieszkanie w (…),(…) m – z tak zwanej wielkiej płyty na (…)((…)). Kupił Pan nieruchomość ze środków pozyskanych ze sprzedaży domu odziedziczonego po Pana ojcu, dodając wszystkie własne oszczędności oraz zapożyczając się w rodzinie (pożyczka w rodzinie). Obecnie mieszka Pan (jak i mieszkał Pan) u Pana mamy, ale po spłaceniu przez Pana długów – ((…) zł pożyczki w rodzinie) oraz zgromadzeniu przez Pana kapitału na remont i wyposażeniu nowo nabytej przez Pana nieruchomości, ma ona służyć na Pana własne cele mieszkaniowe. Obecnie, z powodu Pana sytuacji materialnej, mieszkanie jest wynajmowane (ma lokatorów). Spłata tak dużej kwoty i zgromadzenie funduszy na remont potrwa kilka lat. Pyta Pan, ponieważ krążą różne informacje na temat, czy przysługuje zwolnienie z opodatkowania dochodu po sprzedaży nieruchomości i kupnie nieruchomości na własne cele mieszkaniowe, w sytuacji kiedy to ta nowo nabyta nieruchomość jest przez pewien czas wynajmowana. Zarówno na infolinii Krajowej Informacji Skarbowej, jak i w Pana Urzędzie Skarbowym usłyszał Pan, iż „ własne cele mieszkaniowe” można równie dobrze realizować w przyszłości po pewnym okresie wynajmowania nabytej nieruchomości i nigdzie nie jest powiedziane, że nie można wynajmować nieruchomości przez pewien okres mając zamiar w przyszłości zamieszkać w danej nieruchomości i w takiej sytuacji „ulga mieszkaniowa” przysługuje. Powiedziano Panu, iż krótko istniała tak niekorzystna interpretacja, mówiąca iż nie można wynajmować mieszkania przeznaczonego na własne cele mieszkaniowe, ale iż obecnie już tak się nie interpretuje. Złożył Pan w kwietniu 2023 r. PIT-39 wpisując zobowiązania podatkowe do rubryki 25, czyli „Dochód zwolniony na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych” i w rubryce 29 „podatek należny” wpisał Pan kwotę „0 zł”. Pani z Urzędu Skarbowego, która się tą tematyką zajmuje potwierdziła, iż tak jest właściwie. Znalazł Pan interpretację w podobnej sprawie na eureka.mf.gov.pl (sygnatura: 0113-KDIPT2-1.4011.187.2019.2.MD ) ID informacji 388392: „Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 nie zawierają uregulowań, które uzależniałyby możliwości jego zastosowania od ściśle określonego zakresu czasowego, w którym faktyczna realizacja celu mieszkaniowego miałaby nastąpić. Wobec powyższego w przedmiotowej sprawie istotną przesłanką decydującą o możliwości zastosowania przedmiotowego zwolnienia jest fakt, że Wnioskodawczyni zamierza ostatecznie w nim zamieszkać, tym samym realizując własny cel mieszkaniowy. Wynajem mieszkania, w związku z obecną sytuacją rodzinną Wnioskodawczyni nie spowoduje utraty prawa do tego zwolnienia.”