Interpretacja indywidualna z dnia 9 sierpnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.492.2022.1.KK

Skutki podatkowe przewalutowania kredytu.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 maja 2022 r. wpłynął Pana wniosek z 9 maja 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych przewalutowania kredytu. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wniosek dotyczy opodatkowania zwrotu nadpłaconego Mieszkaniowego Kredytu Hipotecznego indeksowanego kursem CHF, zawartego 28 października 2008 r. pomiędzy Wnioskodawcą, a Bank (…), związanego z ugodą bankową pod nadzorem Komisji Nadzoru Finansowego.

13 grudnia 2021 r. pomiędzy Kredytobiorcą, a Bankiem została zawarta ugoda polegająca na zamianie waluty zadłużenia w CHF na walutę polską tak jakby ww. kredyt stanowił kredyt złotówkowy. Zgodnie z § 1 pkt 9 tej ugody Strony uzgodniły, iż w wyniku przewalutowania i dokonanej nadpłaty Kredytobiorca spłacił już zadłużenie wobec Banku 9 grudnia 2019 r., wobec czego znajdująca się na rachunku nadwyżka w wysokości 31 512 zł 34 gr (sporna kwota opodatkowania) zostanie zwrócona Kredytobiorcy. Powyższa kwota nadpłaty kredytu została wykazana także w dokumencie Banku z 30 listopada 2021 r. Wnioskodawca zauważa, że 6 i 9 grudnia 2019 r. Kredytobiorca, mając wolne środki finansowe, dokonał wpłat na rzecz kredytu we frankach kwotę w wartości łącznie po przewalutowaniu 45 206 zł 98 gr. Następnie w kwietniu 2022 r. Wnioskodawca otrzymał z Banku informację PIT-11, w której to w poz. 82 wskazano przychody: „Ugoda PKFN”, w wysokości 31 512 zł 34 gr. Zgodnie z opisem, pozycje zawarte w części F informacji PIT-11 wypełniają składający, niebędący płatnikiem, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2020 r., ze zm., zwanej dalej: ustawa PIT). Jednocześnie, co nie jest w sprawie sporne, w wyniku tego przewalutowania kredytu Bank, po uzyskaniu stosownego oświadczenia Kredytobiorcy, zwolnił Go z długu (umorzył zadłużenie) w zakresie kapitału, w wysokości 30 623 zł 99 gr. (§ 1 pkt 10 ugody). Kredytobiorca oświadczył bowiem, że nie korzystał dotychczas z umorzenia wierzytelności z tytułu innego kredytu zabezpieczonego hipotecznie, zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe i w całości przeznaczył kredyt na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 ustawy PIT. Bank zastosował zatem rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 marca 2020 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe (Dz. U. z 2020 r., poz. 548).