Interpretacja indywidualna z dnia 21 stycznia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-3.4012.601.2021.2.SS

Opodatkowania podatkiem transakcji sprzedaży działek.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych zdarzeń przyszłych w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

6 listopada 2021 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych w zakresie opodatkowania podatkiem transakcji sprzedaży działek.

Uzupełnili go Państwo w odpowiedzi na wezwanie pismem z 28 grudnia 2021 r. (wpływ 28 grudnia 2021 r.) oraz 17 stycznia 2022 r. (wpływ 17 stycznia 2022 r.).

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1) Zainteresowany będący stroną postępowania:

Pan

A

2) Zainteresowany niebędący stroną postępowania:

Pani

B

Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W dniu 27 października 2021 r. jako osoby fizyczne, nieprowadzące działalności gospodarczej, a będący współwłaścicielami nieruchomości, podpisali Państwo akt notarialny, w którym wraz z pozostałymi współwłaścicielami zawarli umowę warunkową przedwstępną sprzedaży nieruchomości gruntowej na rzecz przedsiębiorcy (…) Spółki z .o.o. w (…). Jednym z zapisów przedmiotowego aktu notarialnego jest zapis, iż kupujący zapłaci cenę całkowitą sprzedaży, powiększoną o ewentualny podatek od towarów i usług VAT z tytułu sprzedaży, o ile sprzedający przedłoży zaświadczenie potwierdzające status sprzedającego jako czynnego podatnika podatku VAT oraz interpretację podatkową wydaną przez właściwego Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o konieczności naliczenia podatku VAT oraz wystawi fakturę VAT. Sprzedaż przedmiotowego gruntu nastąpi zgodnie z zapisem umownym nie później niż 29 kwietnia 2022 r. Przyszłymi sprzedającymi są współwłaściciele – małżeństwo Pani C i Pan D w udziale do 2/3 (na zasadzie wspólności ustawowej małżeńskiej) oraz Państwo w udziale do 1/3 (na zasadzie wspólności ustawowej małżeńskiej). Teściowie i rodzice zainteresowanych Pani C i Pan D (dalej małżonkowie CD) dzierżawili od 1998 r. od Agencji (…) niezabudowaną nieruchomość rolną o łącznej powierzchni 6,7677 ha, składającą się z działki 1 i 2/2 oraz o powierzchni 3,6607 ha działka nr 3 na terenie Gminy Y. Małżonkowie CD nabyli ww. nieruchomości rolne od Agencji (…) na majątek wspólny w dniu (…) 2003 r. – działkę nr 3, dla której założono księgę wieczystą KW nr (…), a w dniu (…) 2003 r. działki nr 1 i 2/2, dla których założono księgę wieczystą KW nr (…). W dniu (…) 2003 r. – Rada Miejska w Y podjęła uchwałę nr (…) w sprawie przystąpienia do sporządzenia miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego Gminy Y w obrębie geodezyjnym (…). Przedmiotem planu było ustalenie zmiany przeznaczenia działek nr 2/1 i 2/2 w obrębie (…) oraz działki nr 4 (należącej do Skarbu Państwa) pod budownictwo mieszkaniowe, tereny usług rzemieślniczych nieuciążliwych, przemysł nieuciążliwy, składy. W dniu (…) 2003 r. pomiędzy Panem D, Panią E oraz Gminą Y zostało podpisane porozumienie w przedmiocie ustalenia zasad współpracy organizacyjnej i finansowej przy przeprowadzeniu zmiany w Studium uwarunkowań i kierunków zagospodarowania przestrzennego Gminy Y i opracowaniu planu zagospodarowania przestrzennego Gminy Y działki nr 2/1 i 2/2 oraz działki nr 4 (należąca do Skarbu Państwa), gdzie prace planistyczne miały zostać przygotowane i sfinansowane przez ww. wnioskujących. Otrzymali Państwo w darowiźnie od rodziców i teściów udział do 1/3 nieruchomości objętej księgą wieczystą Kw (…) na majątek wspólny aktem notarialnym z (…) 2004 r. W latach 2004-2010 były przeprowadzane prace projektowe, planistyczne i uzgodnieniowe zmierzające do uchwalenia planu zagospodarowania przestrzennego. Partycypowali Państwo w kosztach wykonania ww. prac stosownie do udziału w nieruchomości (art. 207 k.c.). W dniu (…) 2010 r. zapadła uchwała nr (…) Rady Miejskiej w Y w sprawie planu miejscowego zagospodarowania przestrzennego (…) obejmująca działki nr 2/1, 2/2 oraz 4 (należąca do Skarbu Państwa). Wskutek wejścia jej w życie, konieczne stało się podzielenie działki nr 2/2 na mniejsze działki stosownie do planu zagospodarowania przestrzennego. Jako mniejszościowi współwłaściciele działki nr 2/2 złożyli Państwo wspólny wniosek administracyjny z dnia (…) 2010 r. wraz z pozostałymi współwłaścicielami oraz właścicielką działki nr 2/1 (E) w przedmiocie podziału działek, stosownie do uchwalonego planu zagospodarowania. Postanowieniem z dnia (…) 2011 r. Burmistrz Miasta Y zaopiniował pozytywnie wstępny projekt podziału. Postanowieniem z dnia (…) 2011 r. Burmistrz Miasta Y zatwierdził projekt podziału działek. W dniu (…) 2018 r. wydzielono z KW Nr (…) cztery działki do osobnej księgi wieczystej (…) o łącznej powierzchni 0,6143 ha, stanowiące wewnętrzne ciągi komunikacyjne, stosownie do planu zagospodarowania przestrzennego. Pan D zawierał umowy o pośredniczenie w sprzedaży nieruchomości objętych planem zagospodarowania przestrzennego w roku 2017 oraz w roku 2021. Nie byli Państwo stronami tych umów. Działka nr 1 nie jest przedmiotem planowanej sprzedaży (jest to działka rolna objęta księgą wieczystą (…) lecz nie objęta planem zagospodarowania przestrzennego, ponieważ jest położona w innym miejscu niż działki objęte planem – (…)). Zostało wystawione ogłoszenie o jej sprzedaży przez Pana D (większościowy udziałowiec z Panią C), jednak o ile dojdzie do sprzedaży działek objętych planem zagospodarowania przestrzennego zamierzają Państwo zrezygnować z jej sprzedaży i dokonać zniesienia współwłasności poprzez fizyczny podział działki, tak by zabezpieczyć potrzeby mieszkaniowe Państwa dziecka. (…) Z uwagi na zakaz ustawowy od 2001 r. nie mogli Państwo prowadzić i nie prowadzą żadnej innej działalności poza zawodową oraz szkoleniową. W dniu (…) 2003 r. zawarli Państwo związek małżeński i od tego czasu łączy was wspólność majątkowa małżeńska. W (…) 2006 r. urodził się Państwu syn i konieczne stało się zabezpieczenie mieszkania (wcześniej najmowali Państwo mieszkanie). W (…) 2008 r. nabyli Państwo nieruchomość gruntową w X o powierzchni 1541 m pod budowę domu, w (…) 2009 r. rozpoczęli budowę domu i (…) 2010 r. zamieszkali w wybudowanym domu. Zakup nieruchomości i budowa domu została sfinansowana z 2 kredytów hipotecznych. Nie są Państwo zarejestrowanymi, czynnymi podatnikiem podatku od towarów i usług, nie dokonywali w przeszłości podobnych lub tożsamych transakcji sprzedaży, a ta ma charakter incydentalny. Nabycie działek w Y nastąpiło w drodze darowizny, z tytułu nabycia udziału w ww. nieruchomości nie przysługiwało Państwu prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, nabycia nie udokumentowano fakturą. Działki mające zostać sprzedane są niezabudowane. Do czasu sprzedaży działki nie były i nie są wykorzystywane na żadne cele gospodarcze, także do działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r. poz. 2174, z późn. zm.). Nie prowadzili Państwo i nie prowadzą działalności rolniczej, w rozumieniu art. 2 pkt 15 ustawy o podatku od towarów i usług. Działki nie były i nie są przedmiotem najmu lub dzierżawy. Do czasu zawarcia umowy przyrzeczonej działki nie będą w żaden sposób wykorzystywane przez kupującego. Kupującemu nie udzielono żadnych pełnomocnictw dotyczących działek. Do czasu sprzedaży nie będą wydane żadne pozwolenia na budowę. Nie są Państwo rolnikami ryczałtowymi w rozumieniu art. 2 pkt 19 ustawy o podatku od towarów i usług. Nie dokonywali Państwo i nie dokonują dostaw produktów rolnych w rozumieniu art. 2 pkt 20 ustawy o podatku od towarów i usług. W przeszłości nie dokonywali Państwo sprzedaży nieruchomości.