Interpretacja indywidualna z dnia 25.01.2019, sygn. 0114-KDIP3-3.4011.506.2018.2.JM, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-3.4011.506.2018.2.JM
Skutki podatkowe otrzymania środków z indywidualnego konta emerytalnego.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 30 października 2018 r. (data wpływu 31 października 2018 r.) uzupełnione pismem z dnia 3 stycznia 2019 r. (data nadania 3 stycznia 2019 r., data wpływu 7 stycznia 2019 r.) stanowiącym odpowiedź na wezwanie z dnia 10 grudnia 2018 r. Nr 0114-KDIP3-3.4011.506.2018.1.JM (data nadania 11 grudnia 2018 r., data doręczenia 27 grudnia 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania środków z indywidualnego konta emerytalnego jest:
- prawidłowe w części dotyczącej ustalenia i opodatkowania uzyskanego dochodu na podstawie art. 30a ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- nieprawidłowe w pozostałym zakresie.
UZASADNIENIE
W dniu 31 października 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania środków z indywidualnego konta emerytalnego.
Z uwagi na braki formalne, pismem z dnia 10 grudnia 2018 r. Nr 0114-KDIP3-3.4011.506.2018.1.JM (data nadania 11 grudnia 2018 r., data doręczenia 27 grudnia 2018 r.) tut. Organ wezwał Wnioskodawcę do uzupełnienia braków wniosku.
Pismem z dnia 3 stycznia 2019 r. (data nadania 3 stycznia 2019 r., data wpływu 7 stycznia 2019 r.) Wnioskodawca uzupełnił powyższe w terminie.
We wniosku i uzupełnieniu przedstawiono następujące zdarzenia przyszłe.
Podatnik jest obywatelem Irlandii, do roku 2016 pracował w Wielkiej Brytanii, gdzie mieszkał na stałe z rodziną. W chwili obecnej Podatnik ma 57 lat, od prawie 3 lat mieszka na stałe w Polsce, gdzie przeprowadził się z rodziną.
W Wielkiej Brytanii Podatnik był zatrudniony na umowę o pracę u brytyjskiego pracodawcy. W okresie zatrudnienia, oprócz podlegania obowiązkowym składkom na ubezpieczenia społeczne zgodnie z prawem brytyjskim, Wnioskodawca był członkiem pracowniczego programu emerytalnego (occupational pension scheme). Zgodnie z brytyjskim prawem pracownicze programy emerytalne są dobrowolne, a ich fundusze tworzone są zarówno ze składek biorących w nich udział pracowników, jak i wpłat pracodawcy. Pracownicze programy emerytalne w Wielkiej Brytanii dzielą się na dwie podstawowe kategorie. Pierwszy rodzaj to program typu defined benefit, w którym przyszłe świadczenie emerytalne jest ustalane (gwarantowane) na zasadach określonych w programie emerytalnym. W tym programie składki do funduszu opłacane są przez pracodawcę. Wysokość składki zależy m.in. od zarobków pracownika. Programy emerytalne typu defined benefits gwarantują pracownikowi określone świadczenie emerytalne, uzależnione przede wszystkim od wysokości średnich zarobków oraz ilości przepracowanego czasu.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
