Interpretacja indywidualna z dnia 9 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.708.2024.2.MN

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest ocena możliwości zastosowania zwolnień podatkowych przy wypłatach z amerykańskich planów emerytalnych IRA i IRA ROTH na gruncie polskiego prawa podatkowego. Wnioskodawczyni, będąca polskim rezydentem podatkowym, stoi na stanowisku, że środki te można kwalifikować jako odpowiedniki polskich IKZE i IKE, z możliwością zastosowania preferencyjnego sposobu opodatkowania i zwolnień przewidzianych w polskiej ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że przedmiotowe środki zgromadzone na planach emerytalnych IRA i IRA ROTH nie mogą być traktowane jako odpowiedniki polskich IKE i IKZE w rozumieniu ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego. W konsekwencji, wypłaty z tych planów nie są objęte zwolnieniem z podatku dochodowego ani zryczałtowanym opodatkowaniem przewidzianym dla IKE i IKZE. Dochody z tych planów traktuje się jako przychód z „innych źródeł” podlegający opodatkowaniu według skali podatkowej. W przypadku podatku zapłaconego w USA, można zastosować proporcjonalne odliczenie wynikające z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.