Interpretacja indywidualna z dnia 4 kwietnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.35.2025.2.DA

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 stycznia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umorzenia wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego. Uzupełniła go Pani pismem z 25 marca 2025 r. (wpływ 28 marca 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W 2008 r. zawarła Pani wraz z mężem umowę kredytu hipotecznego (budowlanego) z przeznaczeniem na zakup nieruchomości mieszkalnej w postaci dwóch lokali mieszkalnych (prawa do lokalu mieszkalnego, dalej: „Nieruchomość”). Zabezpieczeniem prawnym umowy kredytowej została hipoteka na kredytowanej Nieruchomości zakupionej do wspólności majątkowej małżeńskiej. Kwota uruchomionego kredytu została w całości przeznaczona na zakup ww. nieruchomości i remont. Pomimo faktu, iż w chwili nabycia nieruchomości posiadały dwa różne nadane numery administracyjne (ul. … nr A i nr B), nieruchomości, dla których były prowadzone dwie odrębne księgi wieczyste, w rzeczywistości stanowiły jedną nieruchomość lokalową, do której prowadziło tylko jedno wejście z klatki schodowej.

Mieszkała w niej Pani wraz z mężem przez kilkanaście lat. W Nieruchomości nie była i nie jest prowadzona działalność gospodarcza.

Poza przedmiotową Nieruchomością nie posiadała Pani ani Pani mąż, innych nieruchomości.

Obecnie bank kredytujący zakup Nieruchomości wyszedł do Pani oraz Pani męża z propozycją zawarcia ugody (kredyt frankowy). W treści zaproponowanej ugody, bank informuje także o kwestii podatkowej odwołując się do rozporządzenia Ministra Finansów z 27 marca 2020 r., z której wynika, że w sytuacji ugody i umorzenia przez bank części kwoty kredytu, kredytobiorca może skorzystać z możliwości zaniechania poboru podatku dochodowego od umorzonej części kredytu, jeśli spełnione są poniższe warunki: