Interpretacja indywidualna z dnia 27 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.48.2025.3.KK

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 stycznia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 7 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 25 marca 2025 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Po latach pracy w Stanach Zjednoczonych Ameryki Północnej (dalej: USA) postanowiła Pani na emeryturze wrócić do Polski. Przebywa w Polsce od 26 marca 2024 r., a w maju zakupiła mieszkanie planując stały pobyt w Polsce. Obecnie w Polsce posiada Pani centrum interesów życiowych, tutaj jest Pani rodzina, a cały majątek zarobiony w USA przywiozła do Polski. Źródłem Pani utrzymania jest polska emerytura (opodatkowana przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych) oraz dwie emerytury z zagranicy (USA). Jedna nosi nazwę Social Security Administration-SSA, jest to standardowe świadczenie emerytalne, które wpływa na Pani amerykański rachunek. Drugim świadczeniem jest pensja/emerytura miesięczna pod nazwą A (…). Fundusz ten został utworzony w 1971 r. dla jego członków, składka była pobierana w okresie zatrudnienia obligatoryjnie. Otrzymuje Pani to świadczenie w związku z zatrudnieniem w publicznym szpitalu stanu (…), jako pracownik zatrudniony na stanowisku stanowym i jednocześnie rządowym. Wynika to z podziału administracyjnego, poszczególne stany podlegają jednocześnie rządowi stanowemu i centralnemu. (…) jest uznawane jako (...), a jego pracownicy pracują dla rządu USA. Stąd też rozróżnienie u Pani w zakresie świadczeń otrzymywanych w USA, za zwykłą pracę otrzymuje Social Security Administration, a za pracę dla jednostki rządowej A. Fundusz A. obejmuje pracowników publicznych - rządowych zaliczając nauczycieli, pracowników wodociągów oraz różnych agencji publicznych i rządowych, w tym różnych służb mundurowych należących do tego systemu. Przystąpiła Pani do tego funduszu 15 listopada 2002 r. Jest on wypłacany wyłącznie na rachunek bankowy banku posiadającego siedzibę w USA, nie może Pani wskazać jakiegokolwiek innego rachunku poza granicami USA. Obecnie sama Pani opodatkowuje oba świadczenia otrzymywane na rachunek amerykański w Polsce i odprowadza od nich podatek w Polsce, do 20 następnego miesiąca po otrzymaniu świadczeń. Po zakończeniu roku podatkowego złoży PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/ZG, gdzie wykaże dochód osiągnięty w USA. Świadczenie otrzymywane z A. jest opodatkowane na terenie USA i otrzymuje Pani wartość pomniejszoną o podatek.