Interpretacja indywidualna z dnia 21 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.190.2025.2.KF 0111-KDIB2-3.4015.65.2025.3.MD

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanów faktycznych:

-w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe;

-w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 lutego 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 23 lutego 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych otrzymania środków z IRA i Roth IRA. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanów faktycznych

Jest Pani obywatelką polską i podlega Pani nieograniczonemu obowiązkowi w Polsce.

W 2024 r. otrzymała Pani w formie czeków walutowych środki pieniężne pochodzące z Individual Retirement Arrangements (IRAs) i Roth IRA (Roth Individual Retirement Account) w łącznej kwocie (…) USD. Środki wypłacone zostały w kwocie netto, po pomniejszeniu o 30% podatek zapłacony w USA, zgodnie z amerykańskim prawem podatkowym.

Środki te otrzymała Pani w związku ze śmiercią w 2022 r. Pani ciotki, siostry matki. Siostra mamy przed śmiercią, w 2017 r. ustanowiła m.in. Panią beneficjentem środków zgromadzonych na IRA w wysokości 25%. Siostra matki była rezydentem Stanów Zjednoczonych Ameryki. Tam mieszkała, pracowała i zmarła. Nie jest Pani spadkobierczynią zmarłej ciotki. Nie dziedziczyła Pani środków w ramach amerykańskiego prawa spadkowego. Środki te otrzymała Pani, gdyż ciotka wyznaczyła m.in. Panią jako beneficjenta środków pieniężnych zgromadzonych w IRA i Roth IRA w przypadku jej śmierci.

IRA stanowią instrument systemu ubezpieczenia emerytalnego funkcjonującego w Stanach Zjednoczonych, który to jest regulowany poprzez prawo tego kraju. Indywidualne konto emerytalne (IRA) to instrument, który umożliwia oszczędzanie środków pieniężnych na emeryturę. Środki w momencie wpłaty na konto nie są opodatkowane, opodatkowanie tych środków następuje przy ich wypłacie z konta.