Interpretacja indywidualna z dnia 18 grudnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.721.2025.2.GG

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie:

-opodatkowania przychodu w związku z otrzymaniem od spółki z o.o. części Niepodzielonych Zysków, które nie zostały przeznaczone do wypłaty uchwałą podjętą przez wspólników Spółki jawnej przed jej przekształceniem (pozostawały w spółce jako jej kapitały własne) – jest nieprawidłowe,

-ustalenia kosztów uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia udziałów w spółce z o.o. – jest nieprawidłowe,

-w pozostałym zakresie – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 września 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 3 września 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 5 listopada 2025 r. (data wpływu 13 listopada 2025 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca – ... - jest wspólnikiem spółki Przedsiębiorstwa ... Spółka Jawna (dalej: „SJ”). Pozostali dwaj wspólnicy SJ również składają analogiczne wnioski o interpretację indywidualną.

Spółka, jako spółka jawna istnieje od 2002 r. - powstała z przekształcenia spółki cywilnej istniejącej od 1991 r. W czasie jej istnienia spółka cywilna a następnie SJ nie była i nie jest obecnie podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, a jej przychody i koszty uzyskania przychodów były i są alokowane na Wnioskodawcę - proporcjonalnie do jego udziału w zyskach spółki cywilnej, a następnie SJ - oraz opodatkowane w ramach źródła „pozarolnicza działalność gospodarcza”. Od dochodów uzyskanych z tego tytułu Wnioskodawca uiszcza podatek dochodowy od osób fizycznych.

W ciągu ponad .. lat działalności SJ wypłaciła Wnioskodawcy i pozostałym (dwóm) wspólnikom jedynie część wypracowanych zysków. Również w bieżącym roku podatkowym (tj. 2025) SJ wypłaciła w formie zaliczek tylko część bieżącego zysku. W efekcie w SJ pozostają środki niewypłaconych (lecz opodatkowanych na poziomie wspólników) zysków z działalności SJ. Przy czym częściowo (w mniejszej części) środki te zostały przeniesione formalnie na kapitał zapasowy spółki, a w większej części pozostają w pasywach w pozycji zysku z lat ubiegłych. Zysk za 2025 r. jest wykazywany w pasywach jako zysk bieżącego roku.