Interpretacja indywidualna z dnia 27 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.626.2024.2.ŁS

Istota problemu

Głównym problemem prawnym było ustalenie, czy wnioskodawczyni przysługuje prawo do zastosowania ulgi podatkowej dla seniorów w odniesieniu do ekwiwalentu za urlop wypoczynkowy i odprawę emerytalną. Kluczowym było, czy przychody te mogą być zwolnione z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, szczególnie w kontekście momentu ich wypłaty oraz odbioru przez Panią pierwszej emerytury od ZUS.

Rozstrzygnięcie

Organ potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawczyni, iż przysługuje jej ulga podatkowa dla seniorów na wypłacony ekwiwalent i odprawę emerytalną. Kluczowe było ustalenie momentu wypłaty tych świadczeń, które nastąpiły przed otrzymaniem przez wnioskodawczynię pierwszej emerytury. Interpretacja przepisów art. 21 ust. 1 pkt 154 w zw. z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT wskazuje, że beneficjent ulgi nie może otrzymywać emerytury w momencie uzyskiwania przychodu objętego ulgą. W związku z tym, zwolnienie podatkowe było prawidłowe pod warunkiem, że dokonano tego przed wypłatą pierwszej emerytury.