Interpretacja indywidualna z dnia 6 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.147.2025.2.DJ

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest kwestia opodatkowania w Polsce świadczenia zasiłku wdowiego otrzymywanego przez osobę fizyczną z USA. Problem koncentruje się na możliwości zakwalifikowania tego zasiłku jako świadczenia rodzinnego, które mogłoby korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pytanie dotyczy zasadności poboru podatku dochodowego w kontekście prawa międzynarodowego i krajowego.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe, wskazując, że zasiłek wdowi przyznany z tytułu amerykańsko-federalnych przepisów emerytalno-rentowych SSA USA nie jest świadczeniem rodzinnym, lecz emerytalno-rentowym. Organ odrzucił możliwość zwolnienia z opodatkowania zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 8, gdyż świadczenie to nie spełnia wymogów dla świadczeń rodzinnych podlegających zwolnieniu. Na mocy Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z 1974 r., dochód ten można opodatkować w Polsce, z możliwością zastosowania metody proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego w USA. Dlatego zasiłek ten podlega polskiemu opodatkowaniu na zasadach ogólnych.