Interpretacja indywidualna z dnia 21 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.262.2025.1.ST

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 marca 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 3 marca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Urodziła się Pani 15 sierpnia 1963 r. Uprawnienia do emerytury nabyła w dniu 15 sierpnia 2023 r. Pani zatrudnienie ustało w dniu 13 lutego 2024 r. Wniosek do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych o przyznanie emerytury złożyła Pani w dniu 26 lutego 2024 r. Decyzją ZUS Oddział w … … z 29 lutego 2024 r. ustalono termin płatności świadczenia emerytalnego na 15 dzień każdego miesiąca, jednakże pierwsza emerytura wpłynęła na Pani konto już w dniu 7 marca 2024 r.

Ostatnie wynagrodzenie wraz z odprawą emerytalną i jubileuszem z zakładu pracy, pomimo ustania stosunku pracy w dniu 13 lutego 2024 r., otrzymała Pani dopiero 8 marca 2024 r., tj. następnego dnia po otrzymaniu pierwszej emerytury. Pracodawca pobrał zaliczkę na podatek dochodowy od kwoty wynagrodzenia, odprawy emerytalnej i jubileuszu.

Ponadto, nadmienia Pani, że do momentu ustania zatrudnienia uzyskiwała Pani przychody ze stosunku pracy i podlegała ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.

Pytanie

Czy przychód w postaci ostatniego wynagrodzenia, odprawy emerytalnej i jubileuszu otrzymane na konto 8 marca 2024 r., a wynikające ze stosunku pracy ustałego w dniu 13 lutego 2024 r. w związku z przejściem na emeryturę, może Pani zakwalifikować w zeznaniu rocznym PIT-37 jako przychód, do którego stosuje się zwolnienie od podatku dochodowego z tytułu ukończenia 60 roku życia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawy PIT)?