Interpretacja indywidualna z dnia 21 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.262.2025.1.ST
Ulga dla seniora.
Teza urzędowa
Istota problemu
Podmiot prawny złożył wniosek o interpretację indywidualną, pytając o możliwość zakwalifikowania wynagrodzenia, odprawy emerytalnej i jubileuszu jako przychód zwolniony z podatku dochodowego na podstawie tzw. ulgi dla pracującego seniora. Problem dotyczy czasu otrzymania świadczeń w kontekście otrzymania pierwszej emerytury.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Rozstrzygnięcie opierało się na interpretacji art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który zwalnia z opodatkowania przychody seniorów niewypłacających emerytury. Kluczowym argumentem był fakt, że wnioskodawczyni otrzymała emeryturę dzień przed przychodami ze stosunku pracy, co uniemożliwia zastosowanie zwolnienia. Organ uznał, że warunek "nieotrzymywania emerytury" nie został spełniony w momencie przekazania przychodów.
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
4 marca 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 3 marca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Urodziła się Pani 15 sierpnia 1963 r. Uprawnienia do emerytury nabyła w dniu 15 sierpnia 2023 r. Pani zatrudnienie ustało w dniu 13 lutego 2024 r. Wniosek do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych o przyznanie emerytury złożyła Pani w dniu 26 lutego 2024 r. Decyzją ZUS Oddział w … … z 29 lutego 2024 r. ustalono termin płatności świadczenia emerytalnego na 15 dzień każdego miesiąca, jednakże pierwsza emerytura wpłynęła na Pani konto już w dniu 7 marca 2024 r.
Ostatnie wynagrodzenie wraz z odprawą emerytalną i jubileuszem z zakładu pracy, pomimo ustania stosunku pracy w dniu 13 lutego 2024 r., otrzymała Pani dopiero 8 marca 2024 r., tj. następnego dnia po otrzymaniu pierwszej emerytury. Pracodawca pobrał zaliczkę na podatek dochodowy od kwoty wynagrodzenia, odprawy emerytalnej i jubileuszu.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
