Interpretacja indywidualna z dnia 26 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.105.2025.1.MKA

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest ustalenie, czy wdowiec otrzymujący zasiłek z Social Security Administration USA może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 polskiej ustawy o podatku dochodowym. Wnioskodawczyni uzyskała to świadczenie po zmarłym mężu, który pracował w USA, a kwestia dotyczy zastosowania zarówno polskiego prawa podatkowego, jak i umowy międzynarodowej dotyczącej unikania podwójnego opodatkowania.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy stwierdził, że mimo iż wnioskodawczyni mieszka w Polsce i podlega polskim przepisom, zasiłek wdowi jest dochodem podlegającym opodatkowaniu w Polsce, zgodnie z zasadą nieograniczonego obowiązku podatkowego, a także umową z USA o uniknięcie podwójnego opodatkowania z 1974 r. Świadczenie to, mimo iż socjalne, nie mieści się w katalogu zwolnień podatkowych określonych w art. 21 ustawy podatkowej, który dotyczy świadczeń rodzinnych i socjalnych z polskich przepisów prawnych. W rezultacie, zasiłek należy wykazać jako dochód podlegający polskiemu opodatkowaniu, ponieważ nie jest on zwolniony żadnym z wymienionych przepisów prawa krajowego.