Interpretacja indywidualna z dnia 8 października 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.651.2026.1.KP

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 13 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobę fizyczną podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i planuje podjąć zatrudnienie na podstawie umowy o pracę w polskiej spółce zależnej grupy kapitałowej.

Po podjęciu zatrudnienia, w ramach dodatkowego programu motywacyjnego, Wnioskodawca będzie otrzymywał od podmiotu zagranicznego – spółki A – instrumenty określane jako X (X).

X stanowię wyłącznie warunkowe, niezbywalne prawo do otrzymania (vesting) w przyszłości udziałów w spółce A (Y – jednostki wspólne klasy B). Nabycie udziałów następuje po spełnieniu określonych warunków, których istota polega na przepracowaniu określonego czasu w A lub podmiocie powiązanym ze spółką A. Nabycie udziałów w A (vesting) następuje, co do zasady, w okresach miesięcznych. Do momentu vestingu Wnioskodawca nie posiada żadnych praw właścicielskich, a jedynie status wierzyciela niezabezpieczonego wobec spółki (przysługuje mu ekspektatywa nabycia udziałów w spółce po przepracowaniu kolejnego miesiąca).

W momencie vestingu dochodzi do tzw. settlement (rozliczenie), w wyniku którego Wnioskodawca otrzymuje jednostki udziałowe (udziały) w spółce. W momencie vestingu jednostka X (tj. ekspektatywa nabycia prawa) zamienia się w udziały w spółce – Y).

Jednakże jednostki udziałowe (udziały) w spółce po ich objęciu (vestingu):

-nie są zbywalne,

-nie mogą być sprzedawane ani przenoszone,

-nie są dopuszczone do publicznego obrotu,

-nie posiadają płynnego rynku,

-ich wartość jest niepewna dla Wnioskodawcy – jednostki nie posiadają płynnego rynku publicznego, a ewentualne wewnętrzne wyceny dokonywane przez spółkę (np. na cele administracyjne lub ewidencyjne w USA) mają charakter wyłącznie księgowy i nie odzwierciedlają wartości rynkowej, po której Wnioskodawca mógłby je swobodnie spieniężyć,