Interpretacja indywidualna z dnia 29 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.61.2024.2.AKR

Skutki podatkowe sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest :

-w części dotyczącej sprzedaży udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego nabytego przez Panią w drodze działu spadku – nieprawidłowe,

-w pozostałej części – prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 stycznia 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 12 marca 2024 r. (wpływ 14 marca 2024 r).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Na mocy postanowienia Sądu Rejonowego w … z 6 października 2022 r. nabyła Pani spadek po zmarłym bracie … w 6/18 części. W skład spadku wchodziło spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu oznaczone nr … w budynku przy ul. … w …. Następnie postanowieniem Sądu Rejonowego w … z 8 grudnia 2022 r., sygn. akt …/22, o dziale spadku stała się Pani właścicielem spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oznaczonego nr … o pow. 33,95 m² w budynku przy ul. … w …, dla którego Sąd Rejonowy w … prowadzi księgę wieczystą nr …. Spółdzielcze własnościowe prawo do ww. lokalu Pani brat nabył 27 czerwca 2003 r. Następnie umową sprzedaży zawartą w formie aktu notarialnego przed notariuszem … 21 kwietnia 2023 r., Rep. A Nr …/2023, sprzedała Pani ww. spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu na rzecz …. Zbycie tego prawa do lokalu nie nastąpiło w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.

W uzupełnieniu wniosku stwierdziła Pani, że oprócz Pani spadkobiercami po Pani zmarłym bracie byli zstępni rodzeństwa: … i …, …, … i …, zgodnie z postanowieniem Sądu Rejonowego w … z 6 października 2022 r. o stwierdzeniu nabycia spadku. Oprócz spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, przedmiotem spadku po Pani zmarłym bracie była także nieruchomość stanowiąca działkę gruntu nr ewid. … o pow. 1,4791 ha, położona w …, obręb …, gmina …, o wartości 25 000 zł (dwadzieścia pięć tysięcy złotych). Dział spadku nastąpił na mocy postanowienia Sądu Rejonowego w … z dnia 8 grudnia 2022 r. Przedmiotem działu spadku były następujące składniki majątkowe: spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oznaczonego nr … o pow. 33,95 m w budynku przy ul. …w …, dla którego Sąd Rejonowy w … prowadzi księgę wieczystą nr … oraz nieruchomość stanowiąca działkę gruntu nr ewid. … o pow. 1,4791 ha, położona w …, obręb …, gmina …. Udział przysługujący Pani w spadku po zmarłym bracie wynosił 6/18. Na skutek działu spadku zostało Pani przyznane spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz prawo własności nieruchomości (składniki majątkowe wymienione powyżej). Spadkobiercy Pani zmarłego brata - …, …, … i … zrzekli się na rzecz Pani swojego udziału w spadku (wnioskowali o przyznanie na Pani rzecz prawa własności ww. składników majątkowych bez spłat i dopłat). Natomiast na rzecz … została przyznana kwota 5 000 zł (pięć tysięcy złotych) tytułem spłaty z majątku spadkowego. Wobec tego, wartość składników majątkowych przyznanych Pani na skutek działu spadku przewyższała wartość Pani udziału w majątku spadkowym.