Interpretacja indywidualna z dnia 20 listopada 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.701.2024.2.DA

Skutki podatkowe odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego (umowa dożywocia).

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 września 2024 r. złożyła Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży lokalu mieszkalnego nabytego w drodze umowy dożywocia. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 9 listopada 2024 r. oraz pismami złożonymi 10 listopada 2024 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Pani matka … po śmierci swojego męża (Pani ojca) zamieszkiwała samotnie w mieszkaniu; wykupiła je w 2006 r., a księga wieczysta nr … została założona w 2013 r.

Ze względu na swój stan zdrowia w dniu 22 maja 2017 r. na podstawie testamentu sporządzonego w formie aktu notarialnego (Repertorium A numer …), Pani matka powołała Panią, tj. … (z domu …) do całości spadku; Pani brat zmarł wcześniej na serce.

Ze względu na pogarszający się stan zdrowia Pani matki, czasowo zamieszkała Pani u niej. Po jakimś czasie Pani matka zdecydowała, że chciałaby, aby uniknęła Pani procedury sądowej w razie jej śmierci (w tym czasie była ona dodatkowo pod nadzorem pielęgniarki hospicjum − miała raka jelita grubego) i umówiła się z notariuszką z … na dokonanie w formie aktu notarialnego przeniesienia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego w zamian za zobowiązanie do dożywotniej opieki i utrzymania, akt notarialny z dnia 8 kwietnia 2024 r., Repertorium A numer … (par. 3, na mocy której to umowy … przenosi na rzecz … i … małżonków …, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego nr …, położonego przy ul. … w …). Niestety, wkrótce Pani matka zmarła w swoim mieszkaniu (skrócony odpis aktu zgonu …) wydany przez Urząd Stanu Cywilnego ….