Interpretacja indywidualna z dnia 29 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.1078.2022.4.JK3

Wydatkowanie przychodu uzyskanego przez Pana z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego, w którym Pan mieszkał, na spłatę kredytu gotówkowego zaciągniętego na zakup ww. lokalu mieszkalnego (także w części przypadającej na spłatę kredytu gotówkowego na zakup tego lokalu, którego cena nabycia podlega zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów związanych ze sprzedażą ww. lokalu), w okresie nie później niż trzech lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, uprawnia Pana do skorzystania z ulgi podatkowej wynikającej z art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z ust. 30a ustawy o PIT.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 listopada 2022 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem (data wpływu 20 stycznia 2023 r.) oraz pismem (data wpływu 10 marca .2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu 3 stycznia 2019 r. zakupił Pan lokal mieszkalny przy ul. (…) (akt notarialny Repertorium (…) za kwotę całkowitą 270 tys. zł. Pieniądze na zakup lokalu mieszkalnego uzyskał Pan z dwóch źródeł:

‒kredyt hipoteczny w kwocie 243.000 zł (umowa kredytu nr (…),

‒kredyt gotówkowy w kwocie 43.050 zł (umowa kredytowa nr (…).

Następnie 5 stycznia 2022 r. sprzedał Pan ww. lokal mieszkalny (akt notarialny (…)) za łączną kwotę 385.000 zł. Uzyskane środki:

‒w kwocie 230.000 zł zostały przelane celem spłaty wierzytelności (…) Bank,

‒w kwocie 155.000 zł zostały przelane na Pana rachunek bankowy.

Z uzyskanego dochodu 155.000 zł spłacił Pan zaciągnięty kredyt gotówkowy (potwierdzenie spłaty kredytu). Kredyt gotówkowy zaciągnął Pan na przedpłatę zakupu lokalu mieszkalnego przy ul. (…) w wysokości 5.000 zł (płatne gotówką dla sprzedającego) oraz wkład własny w wysokości 22.000 zł (przelane na konto sprzedającego). Obie wpłaty zostały potwierdzone w akcie notarialnym. Ponadto przelew dla sprzedającego na kwotę 22.000 zł znajduje się w historii rachunku. Jednocześnie zaznaczył Pan, że warunkiem uzyskania kredytu gotówkowego było założenie konta osobistego w banku, w którym przyznano Panu kredyt. Na to konto wpłynął uzyskany kredyt oraz z tego konta wykonywał Pan przelew na rzecz sprzedającego. W chwili obecnej chciałby Pan rozliczyć się z Urzędem Skarbowym PIT-39 – „Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu”. W tym celu kontaktował się Pan z pracownikiem urzędu i otrzymał informację o możliwości uznania spłaconej kwoty kredytu gotówkowego jako rzeczywistego częściowego kosztu zakupu mieszkania.