Interpretacja indywidualna z dnia 6 września 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.466.2021.3.LS

Możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 23 maja 2021 r. (data wpływu 24 maja 2021 r.) uzupełnione pismem z 4 sierpnia 2021 r. (data nadania 4 sierpnia 2021 r., data wpływu 5 sierpnia 2021 r.) w odpowiedzi na wezwanie tut. Organu z 30 lipca 2021 r. Nr 0114-KDIP3-1.4011.466.2021.1.LS (data doręczenia 1 sierpnia 2021 r.) oraz pismem z 26 sierpnia 2021 r. (data nadania 26 sierpnia 2021 r., data wpływu 26 sierpnia 2021 r.) w odpowiedzi na wezwanie tut. Organu z 19 sierpnia 2021 r. Nr 0114-KDIP3-1.4011.466.2021.2.LS (data doręczenia 20 sierpnia 2021 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego jest:

• nieprawidłowe – w części dotyczącej zaliczenia do wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe wydatków na mydło malarskie, gąbki do fugowania, wałki malarskie, kuwety malarskie, taśmy malarskie a także wydatków poniesionych na zakup i montaż zmywarki do zabudowy i chłodziarko - zamrażarki,
• nieprawidłowe - w części dotyczącej zaliczenia do wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe wydatków na przedpłatę na zakup nieruchomości w sierpniu 2018 r.,
• prawidłowe – w pozostałej części.

UZASADNIENIE

W dniu 24 maja 2021 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

W styczniu 2013 r., będąc stanu wolnego, Wnioskodawczyni nabyła w drodze darowizny od ojca lokal mieszkalny stanowiący zgodnie z tytułem prawnym własność odrębną. Podatek od spadków i darowizn z tytułu umowy darowizny ww. lokalu mieszkalnego nie należał się albowiem zastosowano zwolnienie od podatku od spadków i darowizn, co potwierdza zaświadczenie Naczelnika Urzędu Skarbowego z dn. 22 listopada 2018 r. Lokal ten nie był nigdy wykorzystywany w działalności gospodarczej, nie stanowił również przedmiotu najmu, dzierżawy ani innych umów, z których płynęłyby jakiekolwiek korzyści. W grudniu 2018 r. ww. lokal mieszkalny Wnioskodawczyni sprzedała. Sprzedaż realizowana była we własnym imieniu, w sposób okazjonalny. Środki pieniężne ze sprzedaży ww. lokalu mieszkalnego, w ciągu dwóch lat począwszy od daty jego sprzedaży, w całości Wnioskodawczyni przeznaczyła na zakup i wykończenie nowego lokalu mieszkalnego, który nabyła pozostając stanu wolnego, z rynku pierwotnego, w stanie deweloperskim, w maju 2019 r. na podstawie umowy ustanowienia odrębnej własności i sprzedaży. Nowy lokal mieszkalny Wnioskodawczyni nabyła mając na uwadze realizację wyłącznie własnych celów mieszkaniowych, z zamiarem zamieszkania w nim. Powyższe zadeklarowane zostało przez Wnioskodawczynię w złożonym zeznaniu podatkowym PIT-39. Zakupiony lokal mieszkalny aktualnie Wnioskodawczyni zamieszkuje i nie posiada żadnych innych nieruchomości. Środki pieniężne uzyskane ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, nabytego w drodze darowizny po ojcu, w całości Wnioskodawczyni wydatkowała na zakup oraz wykończenie/remont nowego lokalu mieszkalnego i posiada imienne rachunki i faktury, potwierdzające poniesione wydatki. Wydatki poniesione przez Wnioskodawczynię obejmują w szczególności: 1) zakup nowego lokalu mieszkalnego w stanie deweloperskim (potwierdzenie wystawione przez dewelopera dot. wpłaty wartości zakupionej nieruchomości wniesionej w czterech ratach, trzy raty wniesione zostały po sprzedaży nieruchomości, jedna natomiast wniesiona została w sierpniu 2018 r. w formie przedpłaty na zakup nieruchomości), 2) notarialne koszty nabycia lokalu mieszkalnego (ustanowienie własności, wniosek wieczystoksięgowy), 3) wydatki poniesione na materiały budowlane, w tym: zaprawy, gładź, tynk, wylewka betonowa, silikon, uszczelniacz akrylowy, fugi, kleje i pianki montażowe, taśma izolacyjna, wełna, farby, mydło malarskie, płyty karton-gips, płyty osb, profile i narożniki aluminiowe, gwoździe, wkręty, kołki, rury, łączniki rur, złączki, kolanka, syfon, zawory, wężyki, uszczelki hydrauliczne, kable i gniazdka elektryczne, puszki do gniazd elektrycznych oraz włączniki światła, 4) wydatki poniesione na materiały do wykonania prac wykończeniowych, w tym: gąbki do fugowania, wałki malarskie, kuwety malarskie, taśmy malarskie, 5) wydatki poniesione na zakup glazury i terakoty, 6) wydatki poniesione na zakup paneli podłogowych, listw wykończeniowych, podkładu pod panele, taśmy izolacyjnej, 7) wydatki poniesione na zakup i montaż stolarki drzwiowej (skrzydła drzwiowe, ościeżnice, klamki), 8) wydatki poniesione na zakup armatury – kabina prysznicowa, parawan nawannowy, wanna, miska wc, deska sedesowa, umywalka, baterie umywalkowa i wannowo-natryskowa, zlewozmywak i bateria zlewozmywakowa, 9) wydatki poniesione na zaprojektowanie, wykonanie i montaż stałej zabudowy meblowej wg. indywidualnego projektu kuchni – meble kuchenne wykonane na wymiar, trwale połączone z elementami konstrukcyjnymi lokalu (ścianami, sufitem podwieszanym wykonanym wg. projektu zabudowy kuchennej oraz podłogą w zależności od umiejscowienia szafek) wraz z montażem (zakup na fakturze oznaczony PKWiU:PKOB11), 10) wydatki poniesione na zakup i montaż sprzętów AGD w montowanej zabudowie kuchennej tj.: piekarnika, płyty kuchennej, zmywarki do zabudowy, chodziarko – zamrażarki do zabudowy oraz okapu połączonego z wyciągiem poprzez wykonany wg. indywidualnego projektu kuchni sufit podwieszany, 11) wydatki poniesione na zakup szafki podumywalkowej, stanowiącej element mocowania umywalki, której jednym z elementów konstrukcyjnych jest ściana łazienki, 12) wydatki poniesione na zakup i wykonanie szaf: garderobianych i wnękowych, trwale połączonych z elementami konstrukcyjnymi lokalu mieszkalnego tj. ścianami, które stanowią niejako element konstrukcyjny szaf; Na dzień składania wniosku, dotyczy on stanu faktycznego. Jednocześnie Wnioskodawczyni oświadcza, że wcześniej jednokrotnie dokonała sprzedaży innej nieruchomości. We wrześniu 2011 r., będąc stanu wolnego, Wnioskodawczyni dokonała sprzedaży lokalu mieszkalnego, który nabyła, będąc stanu wolnego, na postawie umowy ustanowienia odrębnej własności i przeniesienia własności z dnia 26 lipca 2011 r.. Przychód ze sprzedaży ww. lokalu w całości Wnioskodawczyni przeznaczyła na własne cele mieszkaniowe tj. zakup nowego lokalu mieszkalnego w listopadzie 2012 r., w drodze umowy o ustanowienie odrębnej własności i sprzedaży lokalu mieszkalnego, pozostając stanu wolnego. Lokal ten w drodze umowy darowizny Wnioskodawczyni przekazała ojcu w styczniu 2013r. na jego majątek osobisty.