Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 14.01.2004, sygn. US35/FD1/415/99/03/GW, Pierwszy Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście, sygn. US35/FD1/415/99/03/GW
Posiadam dom ( wybudowany w latach 50-tych ), w którym znajdują się dwa lokale użytkowe, które są wynajmowane. Prosze o podanie sposobu amortyzacji tych lokali, po wykonaniu ich wyceny przez uprawnionego rzeczoznawcę.
Zasady amortyzacji środków trwałych w ustawie z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych uregulowane zostały w rozdziale 4: "Koszty uzyskania przychodu". Zgodnie z art. 22a ust. 1 w/w ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych, amortyzacji podlegają między innymi stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania między innymi budynki, budowle oraz lokale będące odrębną własnością, o przewidywanym okresie użytkowania dłuższym niż rok. Za wartość początkową tych środków trwałych uważa się w razie nabycia w drodze spadku, darowizny, lub w inny nieodpłatny sposób - wartość rynkową z dnia nabycia, chyba, że umowa darowizny albo umowa o nieodpłatnym przekazaniu określa tą wartość w niższej wysokości ( art. 22g ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ). Zgodnie z w/w ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, warunkiem koniecznym, umożliwiającym dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych jest wprowadzenie tych składników majątkowych do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Ewidencja ta powinna zawierać co najmniej liczbę porządkową, datę nabycia, datę przyjęcia do używania, określenie dokumentu stwierdzającego nabycie, określenie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, symbol Klasyfikacji Środków Trwałych, wartość początkową, kwotę odpisu amortyzacyjnego za dany rok podatkowy i narastająco za okres dokonywania tych odpisów, w tym także gdy składnik majątku był kiedykolwiek wprowadzony do ewidencji, a następnie z niej wykreślony i ponownie wprowadzony, zaktualizowaną wartość początkową, zaktualizowaną kwotę odpisów amortyzacyjnych, wartość ulepszenia zwiększającą wartość początkową oraz datę likwidacji oraz jej przyczynę albo datę zbycia ( art. 22n ust. 2). Jej nieprowadzenie skutkować będzie - zgodnie z art. 22n ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niemożnością zaliczenia dokonywanych odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodu. Podstawową metodą amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych jest metoda liniowa ( w przypadku amortyzacji lokali użytkowych jest to jedyna metoda ). Metoda ta może przybrać formę między innymi:- amortyzacji standardowej ( przy zastosowaniu stawki wynikającej z Wykazu stawek amortyzacyjnych w całym okresie dokonywania odpisów amortyzacyjnych - 2,5% );- amortyzacji przyspieszonej ( przy zastosowaniu indywidualnych stawek amortyzacyjnych ). Podatnicy mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla używanych lub ulepszonych środków trwałych ( amortyzacja przyspieszona ) tylko po spełnieniu określonych przez ustawodawcę w art. 22j ust. 1 ustawy warunków, to jest:- środki trwałe muszą być po raz pierwszy wpisane do ewidencji danego podatnika;- środki trwałe spełniają definicję środka trwałego ulepszonego lub używanego.Budynki, lokale i budowle uznaje się za:- ulepszone - jeśli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na ulepszenie stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej;- używane - jeśli podatnik wykaże, że przed ich nabyciem były wykorzystywane przez okres co najmniej 60 miesięcy. Ponadto okres amortyzacji budynków i lokali oraz budowli ( z wyjątkiem budynków handlowo - usługowych, innych budynków niemieszkalnych trwale związanych z gruntem kiosków o kubaturze do 500 m. sześc., domków kempingowych i budynków zastępczych ) przy zastosowaniu indywidualnych stawek nie może być krótszy niż 10 lat. Odpisów amortyzacyjnych - zgodnie z art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy - dokonuje się począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek ten lub wartość wprowadzono do ewidencji, do końca tego miesiąca w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono ich niedobór; suma odpisów amortyzacyjnych obejmuje także odpisy, których - zgodnie z art. 23 ust. 1 ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodu. Odpisów amrtyzacyjnych można dokonywać ( art. 22h ust 4 ):- w równych ratach co miesiąc;- w równych ratach co kwartal;- jednorazowo na koniec roku kalendarzowego. przy czym suma odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonanych w pierwszym roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji, nie może przekroczyć wartości tych odpisów przypadających za okres od wprowadzenia ich do ewidencji do końca tego roku podatkowego.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
