Interpretacja indywidualna z dnia 4 kwietnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.151.2025.2.TR 0111-KDIB2-3.4015.50.2025.3.MD

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanów faktycznych:

-w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe,

-w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 lutego 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych otrzymania środków z X i Y. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanów faktycznych

Jest Pan obywatelem polskim i podlega Pan nieograniczonemu obowiązkowi w Polsce.

W 2024 r. otrzymał Pan w formie czeków walutowych środki pieniężne pochodzące z X i Y w łącznej kwocie w USD.

Środki wypłacone zostały w kwocie netto, po pomniejszeniu o 30% podatek zapłacony w USA, zgodnie z amerykańskim prawem podatkowym. Środki te otrzymał Pan w związku ze śmiercią w grudniu 2022 roku Pana ciotki, siostry matki.

Siostra Pana mamy przed śmiercią, w 2017 roku ustanowiła m.in. Pana beneficjentem środków zgromadzonych na X w wysokości 25%. Siostra Pana matki była rezydentem Stanów Zjednoczonych Ameryki. Tam mieszkała, pracowała i zmarła.

Nie jest Pan spadkobiercą zmarłej ciotki. Nie dziedziczył Pan środków w ramach amerykańskiego prawa spadkowego. Środki te otrzymał Pan, gdyż ciotka wyznaczyła m.in. Pana jako beneficjenta środków pieniężnych zgromadzonych w X i Y w przypadku jej śmierci.

X stanowią instrument systemu ubezpieczenia emerytalnego funkcjonującego w Stanach Zjednoczonych, który to jest regulowany poprzez prawo tego kraju. Indywidualne konto emerytalne X to instrument, który umożliwia oszczędzanie środków pieniężnych na emeryturę. Środki w momencie wpłaty na konto nie są opodatkowane, opodatkowanie tych środków następuje przy ich wypłacie z konta.

Y podobnie jak IKE mają charakter indywidualnego konta emerytalnego, gdzie wpłaty pochodzą ze środków uprzednio opodatkowanych, a wypłaty są od podatku zwolnione, przy zachowaniu ustawowych wymogów.