Interpretacja indywidualna z dnia 2 kwietnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.106.2025.1.PR

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

• prawidłowe w części dotyczącej określenia momentu opodatkowania przychodu z tytułu realizacji RSU przyznanych w ramach programu motywacyjnego oraz
• nieprawidłowe w części, w jakiej posłużyła się Pani argumentem o neutralności podatkowej nieodpłatnego nabycia akcji.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej4 lutego 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W okresie od 4 stycznia 2016 r. do 31 sierpnia 2024 r. była Pani pracownikiem A Sp. z o.o. Plan motywacyjny został przyjęty przez Zarząd Spółki oraz zatwierdzony/uchwalony przez większość głosów Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy. Zatwierdzenie przez WZA jest warunkiem obowiązywania planu i od tej daty wchodził on w życie. W ramach programu motywacyjnego utworzonego przez firmę B (B Inc.), która jest spółką akcyjną na amerykańskiej giełdzie, na podstawie dokumentu „2013 …” pracownicy A Sp. z o.o. (A ...) dostali możliwość nieodpłatnego otrzymania akcji o ograniczonej zbywalności (RSU). Dokument „2013 …” został przyjęty przez Zarząd (…) B w dniu 4 września 2013 r., a następnie przyjęty uchwałą walnego zgromadzenia akcjonariuszy B w dniu 23 kwietnia 2014 r.

Aby przystąpić do programu należało:

·Być pracownikiem A Spółka z o.o.

·Być zatrudnionym na umowę o pracę na czas nieokreślony.

·Podpisać document … .

Po spełnieniu powyższych wymagań, pracownicy w sierpniu 2021 r. otrzymali nieodpłatnie akcje B Inc. o ograniczonej zbywalności (RSU).