Interpretacja indywidualna z dnia 27 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.120.2024.1.JK2

Opodatkowanie świadczeń wdowich z USA - art. 21 ust. 1 pkt 8 updof.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 lutego 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 29 stycznia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania świadczenia wdowiego z USA.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pani wdową po obywatelu Stanów Zjednoczonych Ameryki. Przed 2013 rokiem mieszkała Pani we Francji, od 2013 roku na stałe mieszka Pani w Polsce, posiada polskie obywatelstwo i ma polską rezydencję podatkową. Nie ma Pani obywatelstwa amerykańskiego ani karty pobytu w Stanach Zjednoczony Ameryki. Nie pobiera Pani polskiej emerytury, nie pracuje zawodowo, nie pobiera i nie będzie Pani pobierać żadnych dochodów ze źródeł polskich. W USA nigdy Pani nie mieszkała ani nie pracowała i nie płaciła tam składek w związku z tym nie ma Pani żadnych uprawnień emerytalno-rentowych z USA. Po zmarłym mężu, który pracował w młodych latach w USA i tam opłacał składki do SSA w USA, na Pani wniosek o rentę wdowią (świadczenie rodzinne dla wdowy), po bardzo przewlekłej procedurze w Biurze Świadczeń Federalnych U.S.A (F.B.U.) w Ambasadzie Amerykańskiej w Warszawie, przyznano Pani świadczenie wdowie z Social Security Administration U.S.A na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w U.S.A. - decyzja z dnia 26 grudnia 2023 roku. Świadczenie wdowie (renta wdowia) także w świetle prawa polskiego uważane jest za świadczenie rodzinne. Z powodu przewlekłości postępowania, świadczenie to przyznano Pani wstecznie od lipca 2022 roku z trzema kolejnymi rewaloryzacjami. Następnie Biuro Świadczeń Federalnych (F. B. U.) z Ambasady Amerykańskiej z dniem 11 stycznia 2024 roku wystawiło dla Pani zaświadczenie o opłacaniu podatku u źródła w U.S.A. (30% od 85% świadczenia wdowiego co daje 25,5% podatku amerykańskiego potrącanego od każdorazowej wypłaty). Zaświadczenie z F.B.U. przekazała Pani bankowi, do którego mają wpływać Pani świadczenia wdowie. Na dzień dzisiejszy, czyli 29 stycznia 2024 roku, nie wpłynął żaden przelew świadczenia wdowiego z U.S.A. co Biuro Świadczeń Federalnych tłumaczy pomyłką w systemie. Na skutek tego należne Pani świadczenie dostanie Pani z opóźnieniem wraz z zaległymi świadczeniami za lata poprzednie od dnia od którego są przyznane. Bank na Pani zapytania odnośnie potrącenia zaliczki na podatek dochodowy od świadczeń, które będą wpływały na Pani rachunek w tym banku podawał Pani niespójne i zaprzeczające sobie informacje. Bank nieprawnie uznał Pani świadczenie wdowie z Social Security z U.S.A. za świadczenie emerytalno-rentowe pomimo Pani informacji, maili i monitów, w których wyjaśniała Pani, że jest to świadczenie wdowie przyznane w U.S.A. na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w U.S.A. kwalifikowane jest jako świadczenie rodzinne. To świadczenie przyznane jest wskutek zdarzenia losowego: śmierci męża, który opłacał w U.S.A składki z tytułu pracy tam wykonywanej. Bank ignoruje powyższe wyjaśnienia i nie sprawdzając charakteru świadczenia z U.S.A. zapowiedział, że być może będzie pobierać od wpływających świadczeń z ww. tytułu zaliczki na podatek dochodowy oraz składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz na pewno wystawi PIT-11, pomimo Pani sprzeciwu i wyjaśnieniu, że płaci składki zdrowotne we Francji i tam jest Pani ubezpieczona. Nieprawne pobranie przez bank od świadczenia rodzinnego składki na ubezpieczenie zdrowotne do polskiego systemu ubezpieczeń społecznych, na skutek ich mylnej kwalifikacji, spowoduje utratę Pani ubezpieczenia zdrowotnego płaconego obecnie we Francji od Pani otrzymywanych tam świadczeń. W Polsce nie podlega Pani obecnie obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego. NFZ zapewnia Pani opiekę zdrowotną na koszt instytucji francuskiej (umowa międzynarodowa). Ponieważ cały czas się Pani leczy, utrata ubezpieczenia zdrowotnego z Francji będzie dla Pani katastrofalna w skutkach. Na dzień dzisiejszy środki z tytułu świadczenia wdowiego nie wpłynęły na Pani rachunek bankowy, ale ponieważ może stać się to w każdym momencie sprawa jest nagląca.