Interpretacja indywidualna z dnia 15 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.62.2024.2.JS

Skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości nabytej w spadku po osobie, która ją też nabyła w spadku.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest w zakresie pytania:

•pierwszego i drugiego – nieprawidłowe;

•trzeciego – prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 stycznia 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w nieruchomości. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 12 marca 2024 r. (wpływ). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

24 października 2002 r. A.B. nabył w drodze umowy sprzedaży, wspólnie z żoną, na zasadzie małżeńskiej wspólności majątkowej, nieruchomość gruntową położoną w X., z przeznaczeniem na budowę domu. W 2007 r. przedmiotowa nieruchomość zabudowana została budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym. (...) 2021 r. A.B. zmarł, a cały jego majątek nabyli w drodze dziedziczenia ustawowego: żona oraz synowie, w tym C.B., każdy w udziale do 1/3. W konsekwencji powołanego dziedziczenia C.B. stał się współwłaścicielem przedmiotowej nieruchomości w udziale do 1/6. C.B. zmarł 27 lipca 2023 r., a spadek po nim nabyły w udziałach do 1/2 – jego żona D.B. oraz córka, czyli Pani.

W skład spadku wchodziły: udział do 1/6 własności nieruchomości położonej w X., udział do 1/6 własności nieruchomości położonej w Y., udział do 1/2 własności nieruchomości położonej w W., samochód osobowy marki (...), jacht żeglugowy, środki pieniężne, oraz sprzęt fotograficzny, obrazy, grafiki i zdjęcia.

Zgodnie z dokonanym 29 września 2023 r. przez Panią zgłoszeniem SD-Z2 skierowanym do Naczelnika Urzędu Skarbowego (...), oraz korektą wygenerowaną na ord-in.podatki.gov.pl / strona 2 z 4 tego zgłoszenia złożoną 12 stycznia 2023 r., łączna wartość nabytych rzeczy i praw przez Panią wyniosła 644 104 zł. Wartość rynkową udziału do 1/6 w nieruchomości położonej w X. obie spadkobierczynie oszacowały na kwotę 100 000 zł, wartość udziału w nieruchomości położonej w Y. – na kwotę 50 000 zł, wartość samochodu osobowego – na kwotę 90 000 zł, wartość jachtu – na kwotę 50 000 zł, wartość sprzętu fotograficznego – na kwotę 20 000 zł, wartość dzieł sztuk (obrazów, grafik i zdjęć) – na kwotę 200 000 zł, z czego każda ze spadkobierczyń zgłosiła wartości nabywanych przez siebie udziałów w ww. rzeczach i prawach majątkowych, które stanowiły połowę powyższych kwot.