Interpretacja indywidualna z dnia 09.08.2017, sygn. 0114-KDIP2-3.4010.145.2017.1.KK, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-3.4010.145.2017.1.KK
w zakresie konsekwencji podatkowych otrzymania przez Spółkę kwoty z tytułu partycypacji w kosztach inwestycji
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 8 czerwca 2017 r. (data wpływu 19 czerwca 2017r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie konsekwencji podatkowych otrzymania przez Spółkę kwoty z tytułu partycypacji w kosztach inwestycji &‒ jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 19 czerwca 2017 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie konsekwencji podatkowych otrzymania przez Spółkę kwoty z tytułu partycypacji w kosztach inwestycji.
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny/zdarzenie przyszłe.
Sp. z o.o. (Spółka) prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług prywatnej opieki medycznej. Działalność swoją prowadzi gównie w wynajmowanych lokalach, w których w zamian za umówiony czynsz prowadzi działalność medyczną. Kliniki muszą być w odpowiedni sposób urządzone i zaadaptowane. Koszty adaptacji ponosi Spółka. Rozpoznaje je jako koszty inwestycji w obcym środku trwałym związane z konkretnym lokalem (Kliniką). Z chwilą zakończenia nakładów adaptacyjnych Spółka rozpoznaje zakończoną inwestycję w obcym środku trwałym, od której zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, dokonuje odpisów amortyzacyjnych, konstytuujących koszt uzyskania przychodów. Z uwagi na to, że nakłady adaptacyjne/wykończeniowe przedstawiają istotną dla Spółki wartość, a umowy zawierane są na okres 10 lat, Wynajmujący w trakcie negocjacji wyraża wolę partycypowania w kosztach adaptacji zgodnie z zapotrzebowaniem Spółki. Zgodnie z zawieranymi umowami po wykonaniu prac wykończeniowych do określonej kwoty i po przedstawieniu kopii faktur, wynajmujący zwraca Spółce część poniesionych kosztów związanych z adaptacją pomieszczeń. Zwrot taki następuje na podstawie faktury VAT wystawionej przez Spółkę wynajmującemu. Dodatkowo wynajmujący zaznaczył w umowie, że 90% kwoty zwracanych wydatków będzie zwracana Spółce po przekroczeniu określonej kwoty prac wykończeniowych, a 10% po dokonaniu odbioru tych prac.
Reasumując zwrot kosztów będzie dokonany przed oddaniem inwestycji do użytkowania. Wystawiając fakturę VAT wynajmującemu, na podstawie której Spółka żąda wypłaty swoistego rodzaju zwrotu nakładów, Spółka nie dokonuje korekty (zmniejszenia) wartości początkowej inwestycji w obcym środku trwałym. Wystawiając przedmiotową fakturę Spółka nie rozpoznaje jednorazowo przychodu należnego w kwocie netto żądanego zwrotu nakładów, uważając że zaistniały stan faktyczny spowoduje zaistnienia przesłanki wynikającej z art. 16 ust. 1 pkt 48 w powiązaniu z art. 12 ust 4 pkt 6a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej CIT). Powstała wątpliwość, czy takie działanie Spółki jest prawidłowe.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
