Interpretacja indywidualna z dnia 22 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.91.2024.3.BS

Czy przychód podatkowy z tytułu zrealizowanych nadwykonań powstaje w dacie otrzymania od NFZ zapłaty za nadwykonania i wówczas Wnioskodawca nalicza podatek od osób prawnych w miesiącu uzyskania tego przychodu (co nie wiąże się z powstaniem zaległości podatkowej za rok 2023, od której konieczne jest naliczenie odsetek).

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 lutego 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia, czy przychód podatkowy z tytułu zrealizowanych nadwykonań powstaje w dacie otrzymania od NFZ zapłaty za nadwykonania i wówczas Wnioskodawca nalicza podatek od osób prawnych w miesiącu uzyskania tego przychodu (co nie wiąże się z powstaniem zaległości podatkowej za rok 2023, od której konieczne jest naliczenie odsetek).

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 10 kwietnia 2024 r. (data wpływu 10 kwietnia 2024 r.) oraz pismem z 17 kwietnia 2024 r. (data wpływu 17 kwietnia 2024 r.)

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Narodowy Fundusz Zdrowia umożliwia całkowite rozliczenie Świadczeniodawcy ze świadczeń wykonanych w 2023 r. z dużym opóźnieniem. Ostatnie faktury dotyczące 2023 r. zostały wystawione (...) 2024 r.

W uzupełnieniu wniosku ujętym w piśmie z 10 kwietnia 2024 r. wskazali Państwo m.in., że:

Rodzaj prowadzonej przez A Sp. z o.o. (dalej: „A”, „firma” lub „Świadczeniodawca”) działalności według klasyfikacji PKD to Praktyka lekarska dentystyczna (86.23.Z).

Rozliczenie z NFZ odbywa się na zasadzie przekazania do NFZ raportów z wykonanych świadczeń za dany miesiąc, na podstawie, których NFZ przygotowuje stosowne rozliczenia, które stanowią podstawę wystawienia faktur przez A na rzecz NFZ.