Skutki podatkowe zawarcia ugody hipotecznej we frankach szwajcarskich: częściowe umorzenie kredytu i zwrot kosztów procesowych - Interpretacja indywidualna z dnia 10 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.445.2025.2.MB

Istota problemu

Główne zagadnienie prawne sprowadzało się do ustalenia, czy w przypadku zawarcia ugody z bankiem, dotyczącej unieważnienia kredytu hipotecznego we frankach szwajcarskich, wystąpi obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Kluczowe było rozstrzygnięcie, czy umorzenie kwoty kredytu, zwrot nadpłaty kredytu oraz zwrot kosztów postępowania procesowego będą stanowić przychód podlegający opodatkowaniu w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy, analizując przedstawioną sytuację, uznał, że umorzenie wierzytelności kredytu hipotecznego stanowi przychód w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednakże zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. co do niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym. Z kolei zwrot nadpłaty kredytu oraz kosztów postępowania procesowego został uznany za neutralny podatkowo, gdyż wypłaty te nie stanowią definitywnego przysporzenia majątkowego dla podatnika. Tym samym nie powstaje obowiązek podatkowy od tych kwot, a stanowisko wnioskodawcy uznano częściowo za nieprawidłowe.