Interpretacja indywidualna z dnia 28 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-1.4011.693.2024.1.JPO

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 grudnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 17 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych umorzenia części należności z tytułu zaciągniętej pożyczki hipotecznej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

(...) 2005 r. razem z A.A zawarła Pani z Bankiem X umowę pożyczki hipotecznej nr (...), spłacanej w ratach annuitetowych, udzielonej w walucie wymienialnej (dalej jako: „Pożyczka”). Pożyczka została wypłacona jednorazowo w wysokości 29.750 CHF i przeznaczona na spłatę zobowiązań finansowych w Y w (...). Z kolei kredyt w Y w (...) został zaciągnięty na remont (jednej kondygnacji) budynku mieszkalnego położonego w V przy ul. A1, działka nr 1/1, dla której Sąd Rejonowy w (...), Wydział Ksiąg Wieczystych w (...) prowadzi KW o numerze (...), a więc na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych Pani i A.A.

(...) 2016 r. zmarł A.A.

(...) 2024 r. na podstawie Aktu Poświadczenia Dziedziczenia sporządzonego przez notariusza (...) rep. A numer (...), spadek po A.A w udziale 1/4 części z dobrodziejstwem inwentarza nabyli B.A, C.C, D.A, E.E.

Konsekwencją nabycia spadku przez spadkobierców było ich wstąpienie w miejsce zmarłego A.A do Umowy Pożyczki, o której mowa powyżej.

Na skutek podjętych pertraktacji ugodowych, (...) 2024 r. strony zawarły z Bankiem ugodę w przedmiocie ww. Pożyczki.

Podkreśla Pani, iż Pożyczka dotyczyła realizacji jednej inwestycji mieszkaniowej, tj. inwestycji, której celem było zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych więcej niż jednego gospodarstwa domowego. Budynek mieszkalny, który został sfinansowany z Pożyczki, jest zamieszkiwany przez osoby fizyczne, które są osobami zaliczanymi do I grupy podatkowej w rozumieniu art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn.