Interpretacja indywidualna z dnia 22 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.898.2024.2.DP

Istota problemu

Głównym problemem prawnym przedstawionym w interpretacji jest kwestia spełnienia przesłanek do zastosowania zwolnienia z opodatkowania dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości. W szczególności, chodzi o rozważenie, czy środki przeznaczone na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup nieruchomości mogą być uznane za wydatkowanie na własne cele mieszkaniowe, co uprawniałoby do zwolnienia z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że środki uzyskane z odpłatnego zbycia (w tym przypadku, zbycia udziału w nieruchomości) przeznaczone na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup tej nieruchomości nie mogą być uznane za wydatkowane na własne cele mieszkaniowe podatnika. Organ podkreślił, że do zastosowania zwolnienia konieczne jest faktyczne zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych przez podatnika, co w tym przypadku nie miało miejsca, gdyż podatnik nigdy nie zamieszkiwał w nieruchomości, a przez cały czas rezydował tam syn podatniczki. W związku z tym przesłanki do zastosowania zwolnienia z opodatkowania nie zostały spełnione, a uzyskany dochód podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.